Відображення ПДВ 7% за авансовим звітом у декларації

Згідно з авансовим звітом придбано товар в аптеці на суму до 200 грн із ПДВ 7%. Як відобразити цю операцію в декларації з ПДВ: чи можна включити ПДВ до податкового кредиту на підставі касового чека, та в якому рядку декларації зазначити суму податкового кредиту за ставкою 7%?

Така операція відображається у рядку 10.2 розділу II «Податковий кредит» декларації з ПДВ. Окрім цього, суму придбання та податку необхідно розшифрувати у Додатку 1 (Д1). Підставою для включення суми ПДВ до податкового кредиту є фіскальний касовий чек, доданий до авансового звіту.

Обґрунтування

Право на податковий кредит

Платник податку має право на податковий кредит за операціями з придбання товарів, які призначені для використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності.

Підтвердний документ

За загальним правилом, підставою для податкового кредиту є зареєстрована в ЄРПН податкова накладна. Проте п. 201.11 ПКУ дозволяє формувати податковий кредит без податкової накладної на підставі касового чека, якщо він відповідає таким умовам:

  • містить загальну суму отриманих товарів/послуг, що не перевищує 200 гривень за день (без урахування ПДВ);
  • містить фіскальний номер та податковий номер постачальника;
  • у ньому зазначена загальна сума та сума нарахованого податку.

Авансовий звіт у цьому випадку виступає документом для підтвердження витрат підзвітної особи, а підставою для ПДВ-обліку є саме оригінал чека.

Відображення у звітності

  1. Декларація: Оскільки придбаний товар оподатковується за ставкою 7%, обсяг придбання (без ПДВ) та суму податку слід включити до рядка 10.2 «Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) на митній території України товарів/послуг та необоротних активів зі ставкою 7%»;
  2. Додаток Д1: Суми з касових чеків обов'язково розшифровуються у Таблиці 2.1 розділу II Додатка 1. У графі, передбаченій для індивідуального податкового номера постачальника, вказується податковий номер постачальника з касового чека.