Відображення лікарняних звільненому працівнику у єдиній звітності (аудіоверсія)

Ні, нарахування лікарняних звільненому працівнику не відображаються у Розділі 1 (рядки 1.3 та 1.4) Податкового розрахунку. Оскільки на ці суми не нараховується ЄСВ, вони не включаються до Додатка 1, а отже, не переносяться до Розділу 1. Ризику перевірки через таку розбіжність немає, оскільки ПФУ враховує статус особи як звільненої.

Пояснимо.

1. Чому не заповнюються рядки 1.3 та 1.4 Розділу 1?

Розділ 1 Податкового розрахунку призначений для відображення сум нарахованого єдиного ЄСВ. Показники цього розділу (зокрема рядки 1.1, 1.3, 1.4) формуються на основі даних, зазначених у Додатку 1.

Якщо лікарняний нараховується особі після її звільнення, ЄСВ на таку суму не нараховується, оскільки колишній роботодавець уже не є страхувальником для цієї особи, а сама виплата не є платою за відпрацьований час.

Оскільки сума не є об’єктом оподаткування ЄСВ, вона не відображається у Додатку 1. Відповідно, якщо дані відсутні в Додатку 1, вони не підлягають включенню до підсумкових рядків Розділу 1 Податкового розрахунку.

2. Відображення у Додатку 4ДФ

Так, лікарняні звільненій особі відображаються лише у Додатку 4ДФ. Оскільки на момент нарахування особа не перебуває у трудових відносинах, лікарняні включаються до складу інших доходів за ознакою «127».

З цих сум утримується ПДФО (18%) та військовий збір (5%).

Щодо розподілу сум у Додатку 4ДФ у питанні міститься методологічна помилка.

Травень

У зв'язку з тим, що лікарняний нараховано 20 травня, у травневому 4ДФ слід відобразити всю нараховану суму за 11 днів, тобто 11 000 грн (5000 грн за рахунок роботодавця + 6000 грн за рахунок ПФУ). У графі «Сума виплаченого доходу» за травень ставиться 5000 грн (виплата 22.05). Ознака доходу для всієї суми лікарняних — «127» (як виплата після звільнення, що не є заробітною платою).

Червень

У червневому 4ДФ сума нарахування буде «0», а сума виплати — 6000 грн (виплата 04.06) з тією ж ознакою доходу «127».

3. Чи виникне розбіжність із даними ПФУ та підстава для перевірки?

Ризик автоматичного призначення перевірки через відсутність лікарняних у Розділі 1 для звільненого працівника є мінімальним з таких причин:

Статус застрахованої особи

ПФУ бачить дату звільнення працівника (через поданий Додаток 5). Система ПФУ автоматично ідентифікує, що нарахування відбулося після припинення трудових відносин, тому відсутність ЄСВ та запису в Додатку 1 є правомірною.

Заява-розрахунок

Підставою для фінансування є Заява-розрахунок, яку ви подали до ПФУ. У ній зазначається період хвороби, який почався ще під час роботи (включаючи день звільнення), що дає право на виплату згідно з ч. 1 ст. 12 Закону №1105.

Контроль виплат

ПФУ контролює цільове використання коштів через «Повідомлення про виплату коштів застрахованим особам», яке бухгалтер подає після фактичної виплати грошей працівнику. Саме це повідомлення підтверджує, що кошти дійшли до отримувача.

Якщо ПФУ під час камеральної перевірки виявить відсутність даних у звітності, вони можуть надіслати запит на пояснення. У такому разі роботодавець надає копію наказу про звільнення та посилаєтеся на те, що нарахування проведено після звільнення, тому ЄСВ не нараховувався згідно з ст. 4 Закону про ЄСВ.

Висновки

Ні, відображати ці суми у рядках 1.3 та 1.4 розділу 1 Податкового розрахунку за травень чи червень не потрібно. Ці рядки заповнюються лише на підставі Додатка 1, де виплата звільненій особі не фіксується.

Розбіжностей, які б стали підставою для санкцій чи перевірок з боку ПФУ, не виникне. ПФУ контролює виплату через Повідомлення про виплату коштів, а відсутність ЄСВ обумовлена датою звільнення, яка вже зафіксована в базі даних.

В 4ДФ за травень: необхідно показати повне нарахування (11 000 грн), а не часткове (9 000 грн), оскільки вся сума допомоги від ПФУ стала зобов'язанням роботодавця перед колишнім працівником у момент її нарахування в обліку (20.05).