Узгодження залишку на субрахунку 6412 із декларацією з ПДВ

Станом на січень 2026 року сальдо за субрахунком 6412 через накопичені округлення перевищує суму ПДВ до сплати за декларацією на 4 грн. Потрібно коригувати суми залишку на субрахунку 6412 чи в Декларації? Яким чином? На що ще звернути увагу?

Коригувати Декларацію з ПДВ у цій ситуації не потрібно. Різниця, що виникла через заокруглення, не є помилкою. Вам слід привести дані бухгалтерського обліку (рахунок 6412) у відповідність до показників декларації шляхом списання різниці на доходи або витрати.

Обґрунтування

1. Правила заокруглення в декларації: Згідно з пп. 4 розд. III Порядку №21, усі показники у податковій звітності проставляються у гривнях без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами.

Оскільки заокруглення є обов'язковою вимогою нормативного акта, виникнення розбіжності між сумою копійок у бухгалтерському обліку та цілими гривнями в декларації є арифметичним наслідком, а не помилкою.

2. Наслідки для підприємства: Жодних негативних наслідків (штрафів чи пені) за таку розбіжність не передбачено, за умови, що сама декларація заповнена правильно на підставі первинних документів (реєстру ПН/РК). Оскільки розрахунки з бюджетом у системі електронного адміністрування (СЕА ПДВ) та картці особового рахунку платника (КОР) здійснюються на підставі поданих декларацій, саме сума в декларації вважається узгодженим податковим зобов'язанням.

3. Як виправити ситуацію в обліку (рахунок 6412): Дані бухгалтерського обліку мають відповідати даним податкової звітності. Якщо станом на січень 2026 року сальдо на субрахунку 6412 (кредитове) є більшим за суму в декларації на 4 грн, цю різницю потрібно списати.

Документування: Складіть бухгалтерську довідку, у якій поясніть причину розбіжності (накопичення сум заокруглень за попередні періоди).

Бухгалтерське проведення:

  • Якщо сальдо рахунку 6412 (заборгованість перед бюджетом) в обліку більше, ніж у декларації: Дт 6412 Кт 719 (Інші операційні доходи) — на суму 4 грн;
  • Якщо б сальдо було меншим: Дт 949 (Інші операційні витрати) Кт 6412 — на суму різниці.

На що ще звернути увагу:

  1. Звірка з бюджетом: Рекомендуємо отримати «Витяг з інформаційно-комунікаційної системи ДПС про стан розрахунків платника за податками, зборами, платежами та єдиним внеском на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, контроль за справляння яких покладено на ДПС, з розрахунком/без розрахунку сум пені» (форма J1400208) через Електронний кабінет. Сума заборгованості в обліку на рахунку 6412 після коригування повинна збігатися з даними ІКС ДПС.
  2. Регуляторне середовище 2026 року:
  • Нагадуємо, що з 28 серпня 2025 року Господарський кодекс України втратив чинність згідно із Законом №4196. Усі господарські відносини тепер регулюються Цивільним кодексом України.

3. Періодичність коригування: Щоб уникнути накопичення великих сум, доцільно проводити таке «технічне» коригування рахунку 6412 щомісяця або щокварталу після подання декларації.