Утримання підприємстввом ПДФО та ВЗ з доходів ФОПа, який зареєстрований на тимчасово окупованій території
ТОВ скористалось послугами з перевезення вантажу, які надав ФОП, зареєстрований за адресою: Луганська обл., Сєвєродонецький р-н(п), місто Лисичанськ. Чи входить м. Лисичанськ до переліку ТОТ і чи треба було ТОВ як податковому агенту при сплаті за послугу утримувати й перераховувати ПДФО та ВЗ?
З 03.07.2022 р. і по сьогодні м. Лисичанськ Лисичанської міської територіальної громади (UA44120050010021900) знаходиться в тимчасовій окупації, згідно з Переліком №376.
А згідно з пп. 38.9 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ під час нарахування (виплати) фізичним особам - підприємцям, місцезнаходженням або місцем проживання яких є тимчасово окупована територія (незалежно від системи оподаткування), доходу від здійснення ними підприємницької діяльності суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, зобов’язані утримати податок на доходи у джерела виплати. При цьому на таких осіб не поширюється дія пп. 177.8 та пп. 2 п. 297.1 ПКУ.
Доходи від здійснення підприємницької діяльності, оподатковані відповідно до цього підпункту, не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичної особи - підприємця та/або доходу фізичної особи - підприємця платника єдиного податку.
Таким чином, ТОВ зобов’язане було утримати і перерахувати до бюджету ПДФО і ВЗ з доходу, який виплачується ФОП за отримані послуги. В додатку 4ДФ такі доходи відображаються з ознакою «157». Ставка ВЗ в даній ситуації - 5%.