Уточнення декларації з податку на прибуток за 2023 рік: чи уточнювати за наступні роки?

Коротка відповідь

Так, якщо помилка, допущена у 2023 році, впливає на показники наступних років (наприклад, змінює суму від’ємного значення об’єкта оподаткування — збитку), вам необхідно послідовно уточнити декларації за всі наступні періоди (2024 та 2025 роки).

Обґрунтування

1. Ланцюгова реакція при виправленні помилок

Податок на прибуток розраховується наростаючим підсумком у межах календарного року. Однак існують показники, які переносяться з року в рік. Найпоширеніший випадок — це від’ємне значення об’єкта оподаткування (збиток) минулих років.

Згідно з пп. 140.4.4 ПКУ, фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових років.

Якщо виправлення за 2023 рік змінює суму збитку, то показник у рядку 3.2.4 додатка РІ до декларації за 2024 рік стає невірним. Це автоматично призводить до помилки в об’єкті оподаткування за 2024 рік, що, своєю чергою, вимагає уточнення декларації за 2025 рік.

2. Послідовність подання уточнень

Виправлення мають відбуватися у хронологічному порядку. Платник податків зобов’язаний відобразити показники з урахуванням проведених виправлень у деклараціях за наступні періоди.

• Спочатку подається уточнююча декларація (УД) за 2023 рік;
• Після цього подається УД за 2024 рік (оскільки дані 2023 року вже змінені);
• Далі подаються УД за звітні періоди 2025 року (I квартал, півріччя, 9 місяців — якщо ви звітуєте щоквартально) або річна декларація, якщо термін її подання вже настав.

3. Подання фінансової звітності

Фінансова звітність є невід’ємною частиною декларації (пп. 46.2 ПКУ).

• Якщо помилка була допущена в бухгалтерському обліку, ви повинні подати уточнену фінансову звітність разом з відповідною уточнюючою декларацією за кожен період;
• Якщо показники самої фінансової звітності не змінилися (наприклад, ви виправляєте лише податкову різницю в додатку РІ), податківці зазначають, що подавати фінзвітність повторно не обов’язково, але в уточнюючій декларації потрібно поставити відмітку про її наявність.

4. Відсутність штрафів під час воєнного стану

Згідно з пп. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, тимчасово, на період дії воєнного стану, у разі самостійного виправлення помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій (3% або 5%) та пені.