ТОВ – платник ЄП і операції з нерезидентом: чи застосовується ст. 39 ПКУ?
У 2024 році ТОВ - платник ЄП придбав товари в нерезидента, який входить до переліку держав, що відповідають критеріям, установленим пр. 39.2.1.2 ПКУ. Чи є операція контрольованою та чи потрібно подавати звіт про контрольовані операції?
Контрольованими операціями є господарські операції платника податків, що можуть впливати на об’єкт оподаткування податком на прибуток підприємств платників податків.
Відповідно до пп. 297.1 ПКУ платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності, зокрема з податку на прибуток підприємств. Тож господарські операції платника податків, здійснені ним під час перебування на спрощеній системі оподаткування, не визнаються контрольованими для цілей оподаткування податком на прибуток згідно зі ст. 39 розділу I ПКУ.
У наведеній у запитанні ситуації товар придбало підприємство - неплатник податку на прибуток, і ця операція не впливає на об’єкт оподаткування податком на прибуток: вона не генерує доходів або витрати. Тому для підприємства платника ЄП операція не є контрольованою і звіт про контрольовані операції подавати не потрібно.