Термін для податкового кредиту при запізнілій реєстрації ПН
Вхідну податкову накладну (ПН) складено 08.05.2024. Її реєстрацію в ЄРПН було зупинено та фактично здійснено лише 12.08.2024. Чи має підприємство право включити цю ПН до складу податкового кредиту у червні 2025 року, враховуючи, що 365 днів з дати її складання вже минули?
Згідно з пп. 201.10 ПКУ податкова накладна, складена та зареєстрована в ЄРПН постачальником, є для покупця товарів/послуг підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.
У разі прийняття в установленому порядку та набрання чинності рішенням про реєстрацію податкової накладної та/або розрахунку коригування покупець може включити до податкового кредиту суми ПДВ, зазначені у такій податковій накладній, після її реєстрації в ЄРПН, зокрема, у разі несвоєчасної реєстрації в ЄРПН – у звітному (податковому) періоді, в якому її зареєстровано в ЄРПН, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати її складання. Аналогічне роз"яснення наведене на сторінці ЗІР 101.13 ДПС.
Отже, податкову накладну від 08.05.2024, яку розблоковано в серпні 2024 р., не можна включити до ПК червня 2025 р. так як з дати складання ПН минуло більше 365 к. днів. Але її можна включити через Уточнюючий розрахунок до одного з минулих періодів (в межах 365 днів з дати її оформлення).
Наприклад, можна подати УР до травня 2025 (чи за інший попередній період) та вкючити до нього таку ПН.