Списання знищених товарів внаслідок війни: що з ПДВ?

Наразі діє пряма норма Податкового кодексу України, а саме пп. 32-1 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, яка звільняє платників податків від нарахування податкових зобов'язань з ПДВ згідно з пп. 198.5 ПКУ за товари, знищені або втрачені внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного стану. Ключовою умовою для застосування цього звільнення є наявність належного документального підтвердження факту знищення майна саме внаслідок таких обставин.

Для підтвердження факту знищення майна внаслідок форс-мажорних обставин (як-от пожежа, спричинена воєнними діями) необхідно зібрати пакет документів, який може включати:

• Акт про пожежу, виданий Державною службою України з надзвичайних ситуацій (ДСНС). Документом, що засвідчує факт пожежі, є акт про пожежу за формою згідно з додатком 1 Порядку обліку пожеж та їх наслідків, затвердженого постановою КМУ від 26.12.2003 р. №2030. Акт складається представником центрального органу виконавчої влади або його територіального органу, іншого державного органу, що веде облік пожеж відповідно до пункту 6 цього Порядку, на місці пожежі не пізніше 24 годин із моменту ліквідації пожежі чи подання письмової заяви;
• Витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань, що підтверджує факт реєстрації кримінального провадження за фактом знищення майна;
• Внутрішні документи підприємства, такі як інвентаризаційний опис, протокол інвентаризаційної комісії та акт на списання товарно-матеріальних цінностей;
• Матеріали фото- та відеофіксації, що наочно демонструють факт та наслідки знищення майна;
• Сертифікат Торгово-промислової палати України про форс-мажорні обставини, який є вагомим доказом.

Важливо зазначити, що отримання підтверджувальних документів, таких як висновки від ДСНС або витяг з реєстру досудових розслідувань, пізніше дати самої події не змінює суті операції, оскільки ці документи лише засвідчують факт, що мав місце у минулому.

Висновок:

З огляду на наявність прямої норми ПКУ та за умови належного документального підтвердження, на думку консультанта у підприємства немає підстав для нарахування податкових зобов'язань з ПДВ відповідно до пп. 198.5 ПКУ.

Однак, якщо існує невпевненість у можливості повноцінно підтвердити факт знищення майна у червні саме внаслідок форс-мажорних обставин, існує більш безпечний підхід. Він полягає у тому, щоб нарахувати податкові зобов'язання шляхом складання податкової накладної, а після отримання всього пакету підтверджуючих документів — скласти до неї розрахунок коригування. Цей варіант мінімізує ризики можливих суперечок з контролюючими органами у майбутньому.

Також читайте:

• Майно знищено пожежею: податкові наслідки з погляду ДПСУ
• Списання знищених товарів внаслідок війни: облік та оподаткування