Сплата ЄСВ ФОПом на загальній системі у 2026 році за відсутності доходу (аудіоверсія)

Коротка відповідь

Ні, фізична особа — підприємець (ФОП) на загальній системі оподаткування не зобов’язана сплачувати єдиний соціальний внесок (ЄСВ) за себе за ті місяці (або весь рік), у яких вона не отримувала чистого доходу (прибутку).

Обґрунтування

1. Основне правило для «загальників»

Згідно з п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ, базою нарахування ЄСВ для ФОП на загальній системі є сума доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню ПДФО. Якщо доходу (прибутку) у звітному періоді або окремому місяці не було, такий платник має право, але не обов’язок, самостійно визначити базу нарахування.

2. Відсутність доходу = право не платити

Якщо в певному місяці у ФОП на загальній системі відсутній чистий оподатковуваний дохід (витрати перевищили доходи або діяльності не було взагалі), він може не визначати базу нарахування, а отже, і не сплачувати ЄСВ за цей період. Ця норма діє на постійній основі з 1 січня 2021 року.

3. Добровільна сплата

Попри відсутність доходу, підприємець може прийняти рішення про добровільну сплату ЄСВ, щоб цей період був зарахований до страхового стажу. У такому разі сума внеску не може бути меншою за мінімальний страховий внесок:

• У 2025 році — 1 760 грн на місяць (22% від мінімальної зарплати 8 000 грн);
• У 2026 році — 1 902,34 грн на місяць.

4. Звітність

Якщо ФОП вирішив не сплачувати ЄСВ через відсутність доходу, у річній податковій декларації про майновий стан і доходи (у Додатку ЄСВ1) за відповідні місяці проставляються нульові показники. Якщо ж протягом усього року доходу не було і ЄСВ не сплачувався, Додаток ЄСВ1 до декларації може не подаватися (за умови відсутності інших показників для декларування).

Додаткові підстави для звільнення (навіть за наявності доходу)

ФОП на загальній системі також звільняється від сплати ЄСВ за себе, якщо він:

• Є найманим працівником за основним місцем роботи, і роботодавець сплатив за нього ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску за відповідні місяці (ч. 6 ст. 4 Закону про ЄСВ);
• Є пенсіонером за віком або за вислугу років, або особою з інвалідністю та отримує пенсію чи соціальну допомогу (ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ);
• Є мобілізованим на військову службу (на весь період служби).

Важливо!

З 1 січня 2025 року загальна «воєнна пільга», яка дозволяла всім ФОП (включаючи «єдинників») не сплачувати ЄСВ добровільно, призупинена. Проте для ФОП на загальній системі норма про несплату за відсутності доходу залишається чинною, оскільки вона є частиною базового механізму нарахування податку для цієї системи.