Сплата ПДВ за серпень після 30 вересня у 2026 році: штраф, пеня та ризики за ПКУ (аудіоверсія)

Граничні строки подання декларації та сплати ПДВ

Строк подання: за загальним правилом декларація з ПДВ подається протягом 20 календарних днів після закінчення звітного місяця (пп. 203.1 ПКУ). Оскільки 20 вересня 2026 року припадає на неділю, граничний строк подання переноситься на наступний робочий день — понеділок, 21 вересня 2026 року (пп. 49.20 ПКУ).

Строк сплати та правова колізія

Позиція ДПС: контролюючі органи традиційно наполягають, що строк сплати ПДВ спливає 30 вересня. Позиція ґрунтується на пп. 203.2 ПКУ, де зазначено про сплату протягом 10 календарних днів після граничного строку, визначеного пп. 203.1 (тобто базових 20 днів), без урахування правила перенесення вихідних для подання звітності. Оскільки 30 вересня є робочим днем (середа), переносу самого платежу за пп. 57.1 ПКУ немає.

Буквальна норма кодексу: згідно з абзацом першим пп. 57.1 ПКУ, податок сплачується протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання. Якщо кінцевим строком подання стало 21 вересня, то 10 днів спливають 1 жовтня.

Практичний висновок: якщо сплата відбувається вже пізніше (у жовтні або листопаді), факт прострочення є безумовним, а несплачена сума набуває статусу податкового боргу.

Розмір та порядок застосування штрафу (ст. 124 ПКУ)

Згідно з п. 124.1 ПКУ, за несвоєчасну сплату узгодженої суми грошового зобов'язання застосовується штраф, розмір якого диференціюється залежно від кількості днів прострочення:

• 5% від погашеної суми податкового боргу — при затримці сплати до 30 календарних днів включно;
• 10% від погашеної суми податкового боргу — при затримці сплати понад 30 календарних днів.

Важливі процедурні нюанси штрафу

1. Платник податків не має права і не зобов'язаний самостійно розраховувати та сплачувати цей штраф у податковій декларації.

2. Штраф визначається виключно контролюючим органом за результатами камеральної або документальної перевірки та надсилається платнику у вигляді податкового повідомлення-рішення (ППР) за формою «Ш» (п. 58.1 ПКУ).

3. Сума за ППР сплачується протягом 10 робочих днів, що настають за днем його отримання (п. 57.3 ПКУ).

4. Якщо контролюючий орган доведе умисний характер діяння (наприклад, свідоме приховування або виведення коштів), штраф становить 25%, а при повторному умисному порушенні протягом 1095 днів або затримці понад 90 днів — 50% від суми боргу (п. 124.2, п. 124.3 ПКУ).

Нарахування пені (ст. 129 ПКУ)

Для зобов'язань, визначених платником податків самостійно у декларації, діє спеціальний порядок:

Відповідно до пп. 129.1.3 ПКУ, нарахування пені розпочинається після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання.

Це означає, що відлік пені починається лише з 91-го календарного дня прострочення.

Якщо зобов'язання з ПДВ за серпень буде сплачено протягом перших 90 днів (тобто впродовж жовтня, листопада або грудня), пеня не нараховується взагалі.

Якщо борг не буде погашено протягом 90 днів, пеня нараховується за кожен календарний день прострочення (починаючи з 91-го дня і до дня фактичного зарахування коштів у бюджет включно) з розрахунку 100% річних облікової ставки Національного банку України, діючої на кожний такий день (абзац третій п. 129.4 ПКУ).

Формула розрахунку пені (з 91-го дня):

Пеня = Сума боргу × Ставка НБУ / 100 / 365 × Кількість днів прострочення (починаючи з 91-го дня).

Приклади розрахунку

Припустимо, сума задекларованого ПДВ за серпень до сплати становить 100 000 грн.

Сценарій 1 (сплата 20 жовтня — затримка до 30 днів)

• Кількість днів затримки від дати 30 вересня — 20 днів (до 30 днів включно);
• Штраф за п. 124.1 ПКУ: 100 000 × 5% = 5 000 грн;
• Пеня: 0 грн (строк 90 днів не минув).

Сценарій 2 (сплата 15 листопада — затримка понад 30 днів)

• Кількість днів затримки від дати 30 вересня — 46 днів (понад 30 днів);
• Штраф за п. 124.1 ПКУ: 100 000 × 10% = 10 000 грн;
• Пеня: 0 грн (строк 90 днів не минув).

Сценарій 3 (сплата 15 січня наступного року — затримка понад 90 днів)

• Штраф за п. 124.1 ПКУ: 100 000 × 10% = 10 000 грн;
• Пеня: нараховується за період починаючи з 91-го дня прострочення по 15 січня за кожний день за ставкою 100% облікової ставки НБУ.

Висновки

Формування податкового боргу: Сплата ПДВ за серпень після 30 вересня 2026 року є простроченою. Навіть за найбільш ліберальним тлумаченням ПКУ (з урахуванням перенесення строку подання декларації на 21 вересня через вихідний), граничний термін сплати спливає 1 жовтня.

Штрафні санкції: За прострочення нараховується штраф 5% (при затримці до 30 днів) або 10% (понад 30 днів) від суми боргу. Платник не нараховує його самостійно – податкова виставляє його окремим податковим повідомленням-рішенням (ППР).

Відсутність пені в перші 90 днів: Пеня (100% облікової ставки НБУ за кожен день) за самостійно визначеними зобов'язаннями нараховується лише з 91-го дня прострочення. Якщо борг погасити протягом 90 днів, пеня не застосовується взагалі.