Склали акт коригування вартості товарів – це умова для коригування податкових накладних

«Перша» подія в ПДВ-обліку та податкові накладні

За загальним правилом «першої» події (пп. 187.1 ПКУ) датою виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця/замовника на рахунок платника податку, або дата відвантаження товарів.

Відповідно з пп. 201.1 ПКУ, на дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений ПКУ термін.

Отже, в зазначеній ситуації при настанні «першої» події – відвантаження товару – платник ПДВ повинен скласти та зареєструвати ПН за такою операцією.

В подальшому при складанні акту коригування вартості товару фактично може відбуватися перегляд цін. При цьому пп.192.1 ПКУ передбачено, що якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в ЄРПН. В зазначеній ситуації зміна суми компенсації вартості товарів – це здійснення оплати/повернення коштів відповідно до узгодженого акту коригування вартості, по даті платежу (оплати/повернення) складається розрахунок коригування до відповідної ПН.

На підставі Порядку №1307 та пп. 192.1 ПКУ Розрахунок коригування до податкової накладної не може бути зареєстрований в ЄРПН пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної, до якої складений такий розрахунок коригування.

Ніна Левчук