Що потрібно врахувати ТОВ при співпраці з ФОПом, зареєстрованим на ТОТ?
Підприємство отримало послугу від ФОПа, який зареєстрований в м.Маріуполі сплачує податки і надає звітність в ДПС у Донецькій обл. (надав квитанцію 2 до звітності), перевірили в електронному реєстрі платників єдиного подату - рахується на ІІІ групі, але переєстрацію на території України проходити не хоче, чи повинно підприємство утримати ПДФО та ВЗ при виплаті доходу ФОП?
Відповідно до Переліку №376 м. Маріуполь з 20.05.2022 року є тимчасово окупованою територію. І станом на сьогодні це є незмінним. Правочин, стороною якого є суб’єкт господарювання, місцезнаходженням (місцем проживання) якого є тимчасово окупована територія, є нікчемним. На такі правочини не поширюється дія положення абзацу 2 ч. 2 ст. 215 ЦКУ.
Тому співпраця з ФОП, які зареєстровані на ТОТ є ризиковим. І фактично договір може бути визнаний нікчемним.
Більш детально див. матеріал: Як працювати з ФОП з тимчасово окупованих територій у 2026 році: поради юриста
В свою чергу, відповідно до пп. 38.9 підрозд 10 розд ХХ ПКУ під час нарахування (виплати) фізичним особам - підприємцям, місцезнаходженням або місцем проживання яких є тимчасово окупована територія (незалежно від системи оподаткування), доходу від здійснення ними підприємницької діяльності суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, зобов’язані утримати податок на доходи у джерела виплати. При цьому на таких осіб не поширюється дія пп. 177.8 та п. 2 пп. 297.1 ПКУ.
Тобто підприємству потрібно буде утримати ПДФО 18% та ВЗ 5%.
Висновок
Співпраця з ФОП, зареєстрованим на тимчасово окупованій території, пов’язана з правовими ризиками, оскільки укладений договір може бути визнаний нікчемним. Крім того, при виплаті доходу такому ФОП підприємство зобов’язане утримати ПДФО 18% та військовий збір 5%, незалежно від системи оподаткування підприємця.