Рядок 092 заповнюють за нарахованою зарплатою: ДПС і Порядок №4 у 2026 році

ДПС у підкатегорії 201.06.01 ЗІР нагадує, що Форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, для податкових агентів, крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та/або особами, які провадять незалежну професійну діяльність, та Порядок заповнення податковими агентами Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску затверджені наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4.

Згідно з п. 1 підрозд. 1 розд. ІІ Порядку (для юридичних осіб), п. 1 підрозд. 1 розд. ІІІ Порядку (для фізичних осіб – підприємців та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність) у рядку 092 Розрахунку ЮО відображається «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення)», у рядку 092 Розрахунку ФОП/НПД зазначається «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату».

В Додатку Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» до Розрахунку ЮО або Додатку ФІЗ-Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам» до Розрахунку ФОП/НПД персоніфіковано по кожній застрахованій особі відображається сума нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення).

Згідно з п. 1 підрозд. 2 розд. IІ Порядку (для ЮО) з врахуванням абзацу п’ятнадцятого п. 1 підрозд. 2 розд. ІІІ Порядку (для ФОП/ НПД) стосовно однієї застрахованої особи допускається декілька записів у додатку Д1 до Розрахунку, якщо протягом одного звітного (податкового) періоду застрахованій особі були здійснені нарахування виплат за поточні та майбутні (відпускні, допомога у зв’язку з вагітністю та пологами), за минулі (тимчасова непрацездатність та перебування у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами і нарахування сум заробітної плати (доходу) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання якої (яких) перевищує календарний місяць, а також за відпрацьований час після звільнення з роботи або згідно з рішенням суду – сум середньої заробітної плати за вимушений прогул) періоди.

Висновок

Серед іншого в Додатку Д1 до Розрахунку ЮО або Додатку ФІЗ-Д1 до Розрахунку ФОП/НПД зазначається інформація, зокрема і про нараховану у звітному періоді заробітну плату працівників, з якими укладено трудові договори (контракти).

Кількість таких працівників зазначається в рядку 092 Розрахунку ЮО або Розрахунку ФОП/НПД.

При цьому до рядка 092 Розрахунку ЮО або Розрахунку ФОП/НПД не включаються працівники стосовно яких у Додатку Д1 до Розрахунку ЮО або Додатку ФІЗ-Д1 до Розрахунку ФОП /НПД зазначено тільки кількість днів перебування у трудових відносинах, проте ним не здійснювалося нарахування заробітної плати у звітному періоді, зокрема, у зв’язку із:

• відпусткою без збереження заробітної плати (якщо така відпустка тривала протягом всього звітного періоду);
• перебуванням протягом всього звітного періоду на лікарняному, який фактично буде оплачений тільки в наступному звітному періоді;
• перебуванням протягом всього звітного періоду у відпустці (оскільки відпускні були нараховані в попередньому звітному періоді);
• іншими підставами, визначеними законодавством.