Розрахунок МПЗ для ФОПа ІІ групи за 2025 рік

Для ФОП ІІ групи за 2025 рік мінімальне податкове зобов'язання (МПЗ) розраховується з коефіцієнтом 0,057 (5,7%) від нормативної грошової оцінки (НГО). При вашій НГО 107 549,51 грн сума МПЗ за повний рік складе 6 130,32 грн, але вона не може бути меншою за встановлений законом мінімум (700 або 1400 грн за 1 гектар).

Обґрунтування розрахунку

Для розрахунку МПЗ за 2025 рік слід керуватися такими правилами:

1. Формула розрахунку

Згідно з пп. 38-1.1.1 ПКУ, якщо НГО земельної ділянки проведена, формула має вигляд:

МПЗ = НГОд × К × М / 12

де:

• НГОд — нормативна грошова оцінка ділянки з урахуванням індексації;
• К — коефіцієнт;
• М — кількість місяців володіння/користування ділянкою у звітному році.

2. Коефіцієнт для 2025 року

Відповідно до п. 67-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ(введено законом №4015-IX), при визначенні МПЗ за 2025 рік та наступні роки до кінця воєнного стану застосовується коефіцієнт 0,057.

Ваш розрахунок (за умови володіння 12 місяців): 107 549,51 грн × 0,057 × 12 / 12 = 6 130,32 грн.

3. Мінімальна межа

Згідно з п. 74 підрозділу 10 розділу XX ПКУ, сума МПЗ за 2025 рік не може бути меншою за:

• 1400 грн за 1 гектар — якщо частка ріллі у площі ділянки становить 50% і більше;
• 700 грн за 1 гектар — якщо частка ріллі менше 50% (пасовища, сіножаті тощо).

Важливо: Якщо розрахована вами сума (6 130,32 грн) виявиться меншою, ніж добуток площі вашої ділянки на 700 (або 1400) грн, ви зобов'язані вказати у звітності саме мінімальну суму (пропорційно кількості місяців).

4. Звітність та сплата

Розрахунок проводиться у Додатку 2 до річної податкової декларації платника єдиного податку.

До сплати в бюджет підлягає не вся сума МПЗ, а лише позитивна різниця між загальним МПЗ та сумою сплачених протягом року податків (єдиного податку, ПДФО/ВЗ з доходів працівників, земельного податку тощо).

Додаткові податкові зміни 2025 року

Нагадуємо, що з 1 січня 2025 року для ФОП ІІ групи також діють нові правила щодо військового збору:

Встановлено обов'язкову сплату військового збору у розмірі 800 грн на місяць (10% від мінімальної заробітної плати 8 000 грн).

Ці суми сплаченого військового збору також будуть враховуватися у виконання МПЗ при розрахунку різниці в Додатку 2.

Особливості заповнення додатку 2 ФОП на ЄП групи 3 ми детально розглядали в статті: Декларація з єдиного податку для ФОП 3 групи за 2025 рік: інструкція із заповнення та подання. ФОП на ЄП групи 2 заповнюють цей додаток так само.

Окрім того, читайте нашу статтю: Як розрахувати мінімальне податкове зобов’язання за 2025 рік.