Розрахунок коригування ПН на повернення трансформатора у 2026 році: алгоритм дій (аудіоверсія)

Коротка відповідь

На дату повернення товару (25.06.2026) постачальник повинен скласти розрахунок коригування (РК) до податкової накладної (ПН) від 09.04.2026. У РК повністю обнуляється другий рядок ПН (Трансформатор) зі знаком «−» у кількості (графа 7) та обсягах (графи 13 і 14) з кодом причини коригування «103» (повернення товару або авансових платежів). Оскільки РК складається на зменшення суми компенсації, реєструвати його в ЄРПН зобов'язаний покупець.

Обґрунтування та порядок заповнення РК

1. Дата складання РК

Відповідно до п. 192.1 ПКУ, якщо після постачання товарів відбувається перерахунок у випадку їх повернення, суми податкових зобов'язань постачальника та податкового кредиту покупця підлягають коригуванню. РК складається на дату першої події процесу коригування — тобто на дату фактичного повернення товару покупцем (25.06.2026).

2.Код причини коригування

Згідно з п. 23 Порядку №1307, у разі повного повернення однієї з позицій товару заповнюється один рядок на сторнування. У графі 2.1 зазначається умовний код причини коригування 103 (повернення товару або авансових платежів).

3.Порядок заповнення табличної частини (Розділ Б)

• Графа 1.1 (№з/п): 1;
• Графа 1.2 (№рядка ПН, що коригується): 2 (оскільки коригується саме друга позиція податкової накладної — Трансформатор);
• Графа 2.1 (Код причини): 103;
• Графа 2.2 (№групи коригування): 1;
• Графи 3, 4.1, 4.2, 4.3: переносяться без змін дані з рядка 2 ПН (номенклатура «Трансформатор», код УКТ ЗЕД, одиниця виміру тощо);
• Графа 7 (Коригування кількості): −1 (значення вказується зі знаком «мінус»);
• Графа 8 (Ціна): 201130,20 (вказується фактична ціна з ПН, без знака «мінус»);
• Графи 9, 10 (Коригування вартості): не заповнюються;
• Графа 11 (Код ставки): 20 (або інша ставка, яка була в ПН);
• Графа 13 (Обсяг постачання без ПДВ): −201130,20 (значення графи 10 ПН зі знаком «мінус»);
• Графа 14 (Сума ПДВ): −40226,04 (значення графи 11 ПН зі знаком «мінус»).

У Розділі А розрахунку коригування підсумовуються обсяги зменшення:

• рядок I (загальна сума коригування ПДВ) = −40226,04 грн;
• рядок II (обсяги за ставкою 20%) = −201130,20 грн.

4. Хто реєструє розрахунок коригування?

Оскільки передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів, відповідно до пп. 192.1.1 ПКУ, постачальник складає РК та направляє його покупцю. Зареєструвати цей розрахунок коригування в ЄРПН зобов'язаний покупець.

Продавець отримає право зменшити свої податкові зобов'язання з ПДВ лише після того, як покупець успішно зареєструє цей РК в ЄРПН. Покупець зобов'язаний зменшити свій податковий кредит у періоді повернення товару (червень 2026 року) незалежно від факту реєстрації РК.