Роялті та ПДВ у 2026 році: податкова накладна і відображення в декларації (аудіоверсія)

Підприємство отримує дохід у вигляді роялті. Чи виникає обов’язок складати податкову накладну на такі операції, а також у якому рядку та з якими особливостями заповнення слід відобразити отримані роялті в декларації з ПДВ у 2026 році?

Коротка відповідь

Якщо ви отримуєте роялті у грошовій формі, податкову накладну виписувати не потрібно, оскільки така операція не є об'єктом оподаткування ПДВ. У декларації з ПДВ такий дохід відображається у рядку 5.

Обґрунтування

1. Чому не виникає об'єкт оподаткування ПДВ?

Згідно з пп. 196.1.6 ПКУ, операції з виплати роялті у грошовій формі або у вигляді цінних паперів не є об'єктом оподаткування ПДВ. Оскільки операція не є об'єктом оподаткування, обов'язок щодо складання податкової накладної, передбачений пп. 201.1 ПКУ, не виникає.

2. Перевірка статусу платежу (чи є це «роялті»)

Для застосування звільнення платіж має відповідати визначенню роялті згідно з пп. 14.1.225 ПКУ. Не вважаються роялті платежі за:

  • використання комп'ютерної програми «кінцевим споживачем» (якщо умови обмежені функціональним призначенням);
  • придбання примірників об'єктів інтелектуальної власності для власного споживання або перепродажу;
  • передачу прав, якщо умови дозволяють отримувачу продати або відчужити ці права.

Якщо платіж не підпадає під визначення роялті (наприклад, це оплата за послуги з розробки ПЗ або продаж копій програми), операція оподатковується ПДВ у загальному порядку за ставкою 20%.

3. Відображення у декларації з ПДВ

Попри те, що ПДВ не нараховується, операції, які не є об'єктом оподаткування, мають бути відображені у звітності:

  • Рядок 5: загальний обсяг операцій, які не є об'єктом оподаткування;
  • Додаток 4 (Д4): у таблиці 1 розшифровуються обсяги операцій, які не є об'єктом оподаткування (згідно з чинною формою декларації, операції за ст. 196 ПКУ вказуються у цьому додатку для підтвердження обсягів, що не оподатковуються).

Важливі нюанси

Форма розрахунків

Пільга діє лише для грошової форми. Якщо відбувається взаємозалік заборгованостей або інша негрошова форма оплати, операція втрачає статус «не об'єкт» і оподатковується ПДВ як постачання послуг за ставкою 20%.