Резидент “Дія. Сіті” надає благодійну допомогу дитячому садку за трьохстороннім договором

Функція платника у трьохсторонньому договорі – здійснити оплату за товари, послуги (роботи) для замовника. Така оплата не передбачає отримання активу платником, а є витратами, зокрема, безповоротною фінансовою допомогою.

Для резидента Дія Сіті витрати на придбання та встановлення камери відеонагляду в дитячому садку є витратами, не пов’язаними з його господарською діяльністю. В бухобліку вони відносяться на субрахунок 949 "Інші витрати операційної діяльності".

Для визначення бази оподаткування резидента "Дія. Сіті" - платника податку на особливих умовах при наданні безповоротної фінансової допомоги (благодійної допомоги) потрібно врахувати систему оподаткування замовника, зокрема дитячого садочка:

• якщо він є неприбутковою організацією, то до бази оподаткування включається сума наданої безповоротної фінансової допомоги та/або вартості безоплатно наданого платником податку майна (робіт, послуг) протягом податкового (звітного) року неприбутковим організаціям, визначеним пп.133.4 ПКУ, в розмірі, що перевищує 0,5 відсотка суми чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображеного у фінансовій звітності платника податку за попередній звітний (податковий) рік. А для неприбуткових організація – національних закладів вищої освіти відповідно до Закону про вищу освіту, в розмірі, що перевищує 1 відсоток суми чистого доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), відображеного у фінансовій звітності платника податку за попередній звітний (податковий) рік (пп. 135.2.1.8, пп.135.2.8-1 ПКУ);
• якщо дитячий садочок є платником податку на прибуток на загальних підставах, тобто особою, яка не є резидентом "Дія. Сіті" - платником податку на особливих умовах, то вся сума наданої безповоротної фінансової допомоги включається до бази оподаткування.

Тому для того, щоб визначити вплив на об’єкт оподаткування податком на виведений капітал, резиденту "Дія. Сіті" необхідно ідентифікувати дитячий садочок як неприбуткову організацію або платника податку на загальній системі оподаткування.

Щодо ПДВ, то ПН складається виконавцем (підрядником) на отримувача послуг, тобто замовника (дитячий садок). Більш детально про це ми писали тут.

***

Також читайте:

• Платник за тристороннім договором: що в обліку та ПДВ?
• Оплата обладнання нерезидентом за трьохстороннім договором: облік та оподаткування