Приклад бухобліку громадської організації
Громадська неприбуткова організація отримала членські внески на банківський рахунок - 1 000 грн, сплатила постачальнику за послуги адмінпризначення - 800 грн, а потім отримала ці послуги за актом, банком списано комісію за обслуговування рахунку - 100 грн. Якими бухгалтерськими проведеннями відобразити ці операції? Як обліковувати членські внески в розрізі учасників?
Приклад бухобліку
Про бухгалтерський облік неприбуткових організацій ми детально писали тут. Одне з базових правил такого обліку таке: якщо організація отримала кошти цільового фінансування, такі кошти включаються до складу доходу не в момент отримання, а після відображення витрат, для фінансування яких кошти отримані.
Такий порядок визнання доходів від отриманого цільового фінансування встановлено в пп. 16 – пп. 19 НП(С)БО 15.
Отримані кошти цільового фінансування відображаються на рахунку 48 «Цільове фінансування».
Членські внески, як правило, призначені для фінансування діяльності організації. Тому вони відносяться до коштів цільового фінансування і обліковуються на субрахунку 484 «Інші кошти цільового фінансування і цільових надходжень».
Бухгалтерські проведення за умовами запитання дивимося в таблиці.
Таблиця. Бухгалтерський облік громадської організації
|
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспондуючі рахунку |
Сума, грн. |
|
|
дебет |
кредит |
|||
|
1 |
Нараховано членські внески до отримання – в розрізі учасників |
377 |
484 |
1000 |
|
2 |
Отримано членські внески від учасників |
311 |
377 |
1000 |
|
3 |
Попередня оплата постачальнику |
631 |
311 |
800 |
|
4 |
Отримано послуги за актом |
92 |
631 |
800 |
|
5 |
Списано комісію банку |
92 |
311 |
100 |
|
6 |
Понесені витрати віднесено на фінрезультати (800 + 100) |
791 |
92 |
900 |
|
7 |
Визнано дохід від цільового фінансування, в сумі понесених витрат |
484 |
718 |
900 |
|
8 |
Отриманий дохід віднесено на фінрезультати |
718 |
791 |
900 |
З таблиці наочно видно, що доходи і витрати на субрахунку 791 збалансовані, тобто рівні.
Як обліковувати членські внески в розрізі учасників?
На субрахунку 484 цільове фінансування обліковується за напрямками використання коштів, тобто, за окремими програмами тощо.
А в розрізі учасників членські внески обліковуються на субрахунку 377.
Наприклад, якщо внутрішніми документами організації передбачено щоквартальні періодичні внески учасників, які направляються на фінансування діяльності організації, то в кінці кожного кварталу робиться проводка із нарахування заборгованості за внесками:
- Дт 377 Кт 484.
Отримання внесків від учасників на банківський рахунок чи в касу:
- Дт 301, 311 Кт 484.