Придбання спецодягу працівником: облік та наслідки
Працівник при звільнені вирішив придбати спецодяг, написавши заяву. Як утримати суму залишкової вартості одягу із його зарплати? Якими документами та проведеннями це відобразити? Які є податкові наслідки?
ПДФО
Працівник, який придбаватиме у свого роботодавця виданий раніше спецодяг, не отримує від цього жодного доходу. Тож вартість спецодягу не є об’єктом оподаткування ПДФО, ВЗ та ЄСВ.
ПДВ
Якщо продаж спецодягу працівнику відбудеться, то його вартість прирівнюється до договірної вартості при продажу, а база оподаткування визначається за загальними правилами – за договірною вартістю, але не нижче залишкової вартості спецодягу, який обліковувався як МНМА. Якщо залишкова вартість МНМА дорівює нулю (тобто повністю нарахований знос), то ПДВ нараховується на ту вартість, за якою одяг продається працівнику.
Облік
Проведення:
- Дт 661 Кт 712 – утримано вартість спецодягу із останньої зарплати перед звільненням;
- Дт 712 Кт 641/ПДВ – нараховано податкові зобов’язання з ПДВ;
- Дт 132 Кт 112 – списано спецодяг з балансу (якщо він був на балансі як МНМА).
Документальне оформлення
Для документального оформлення продажу спецодягу однієї заяви працівника, який звільняється, недостатньо. Прийняте рішення роботодавцем про продаж спецодягу працівнику має бути зафіксовано в наказі. Працівнику, як покупцю видається рахунок для оплати, пізніше видається видаткова накладна.