Прострочена фіндопомога від засновника: податкові наслідки для ТОВ у 2025 році

Податок на прибуток

Ні, включати суму неповернутої допомоги до доходу за 2025 рік не потрібно.

Для платників податку на прибуток (загальна система) факт прострочення повернення допомоги не є підставою для визнання доходу. Дохід виникає лише у разі списання заборгованості або визнання її безнадійною.​

Відповідно до пп. 14.1.257 ПКУ, поворотна фінансова допомога — це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів, та є обов’язковою до повернення. Дохід визнається тільки тоді, коли така заборгованість стає безнадійною згідно з пп. 14.1.11 ПКУ (найчастіше — через сплив строку позовної давності).

Оскільки строк повернення сплив 15.11.2025 р., заборгованість стала простроченою, але ще не стала безнадійною. Строк позовної давності (3 роки) лише почав відлік. Тому в декларації з податку на прибуток за 2025 рік ця сума не відображається.

Важливо: Правило "12 місяців" (включення до доходу неповернутої допомоги через рік) стосується виключно платників єдиного податку (пп. 292.11 ПКУ). Для загальної системи воно не діє.​

Строки позовної давності у 2025 році

У 2025 році відбулися важливі зміни щодо перебігу строків давності. Раніше, на період воєнного стану, перебіг позовної давності був зупинений (п. 19 "Прикінцеві та перехідні положення" ЦКУ). Однак Законом №4434-IX це зупинення було скасовано, і перебіг строків відновлено з 04.09.2026 р.​

Це означає, що відлік 3-річного строку позовної давності за вашою заборгованістю розпочався з 16.11.2025 і закінчиться в листопаді 2028 року. Тільки тоді (або у разі ліквідації кредитора чи прощення боргу) виникне обов'язок визнати дохід.

Бухгалтерський облік та дисконтування

У бухгалтерському обліку отримана ПФД відображається як зобов’язання (наприклад, за Кт 685 "Розрахунки з іншими кредиторами"). Дохід від списання (Кт 717) виникає лише при списанні боргу.

Щодо дисконтування

Якщо допомога була отримана і мала бути повернута протягом 2025 року (менше 12 місяців), вона класифікувалася як поточна і дисконтуванню не підлягала. Те, що вона стала простроченою, не робить її автоматично "довгостроковою" в розумінні НП(С)БО, адже кредитор (засновник) має право вимагати повернення в будь-який момент.

Висновки:

• Прострочена поворотна фіндопомога не включається до доходу ТОВ на загальній системі у 2025 році. Дохід виникає лише при списанні або визнанні боргу безнадійним;
• Правило 12 місяців стосується тільки єдинників (пп. 292.11 ПКУ), а не платників податку на прибуток;
• Строк позовної давності почав відлік з 16.11.2025 р. і закінчиться лише у листопаді 2028 року (3 роки). Тільки тоді може виникнути дохід.