Правові підстави для внесення коштів фізособою на рахунок компанії
Юрособа планує отримати на поточний рахунок 800 тис. грн від фізсоби. Статутний капітал повністю сформований. Які є законні способи оформлення такого надходження (наприклад, поворотна фінансова допомога, позика, оплата за товари/послуги) та які їхні податкові наслідки для підприємства?
Якщо йдеться про кошти, які юрособа не хоче включати собі в дохід і в подальшому повернути – то це поворотна фінансова допомога (ПФД). По суті це те саме, що й безвідсоткова позика (позику під відсотки можуть видавати лише фінустанови).
ПФД – це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення (пп. 14.1.257 ПКУ).
Якщо підприємство є платником податку на прибуток, то отримання ПФД не впливає на розмір цього податку.
А от якщо підприємство є платником ЄП ІІІ групи, то до складу доходу платників цієї групи не включаються суми отриманої ПФД, яка повернена протягом 12 календарних місяців з дня її отримання (пп. 3 пп. 292.11 ПКУ).
ПДВ сума ПФД не оподатковується.
А ось, якщо ви оформите отримання коштів від фізособи як передоплату за товари (послуги), то якщо підприємство є платником ПДВ, доведеться нарахувати ПДВ та оформити податкову накладну. Крім того передоплата включається в дохід платника ЄП ІІІ групи.