Повернення товару через 4 роки після продажу: бухоблік та ПДВ

Юридична особа - платник ПДВ 4 роки назад продала техніку іншій юрособі. В 2026 році судом було прийнято рішення про неправомірність продажу і зобов'язання повернути дану техніку. Рішення суду від 10.01.2026 року. Акт приймання-передачі (повернення) від 20.01.2026 р. Чи можна зменшити податкові зобов’язання з ПДВ? Як відобразити в бухобліку дану операцію, зокрема, по якій вартості оприбуткувати техніку?

ПДВ

Під час продажу товару 4 роки тому продавцем були нараховані податкові зобов’язання з ПДВ.

Зменшення таких зобов’язань можливе:

  • або шляхом оформлення РК до раніше складеної ПН на продаж. Але РК до ПН не може бути зареєстрований в ЄРПН, оскільки з дати складання ПН минуло більше ніж 1095 календарних днів (пп. 192.1 ПКУ);
  • або покупець має оформити ПН на «зустрічний» продаж техніки. Однак оформлення покупцем ПН на продаж також неможливе, адже фактичної операції зворотного постачання не відбувається — має місце повернення товару у зв’язку з визнанням первісного продажу неправомірним.

Таким чином, продавець у даній ситуації не зможе зменшити свої податкові зобов’язання з ПДВ.

Бухгалтерський облік

Суд визнав договір недійсним, тому операція вважається такою, що не мала юридичних наслідків з моменту її вчинення (ст. 216 ЦКУ). Оскільки подія стосується минулих звітних років, коригування проводиться відповідно до НП(С)БО 6.

Порядок відображення операцій у обліку продавця

Якщо техніка була товаром, то робиться проводка:

  • Дт 28— Кт 44 – збільшення за рахунком 28 здійснюється, на собівартості техніки, яка була списана 4 роки тому.

Якщо ж техніка використовувалась як основний засіб (ОЗ), то робляться такі проведення:

  • Дт 10 — Кт 44 - на суму первісної вартості, за якою техніка обліковувалася до продажу;
  • Дт 44 — Кт 131 - на суму зносу, нарахованого на момент продажу;
  • Оскільки правочин недійсний, вважається, що техніка весь цей час належала підприємству. Потрібно донарахувати амортизацію за період «відсутності» техніки: Дт 44 — Кт 131.

Відображення заборгованості перед покупцем щодо повернення коштів:

  • Дт 44 — Кт 685 (361) - на повну суму, яку потрібно повернути покупцю за рішенням суду (з урахуванням ПДВ).

Як зазначалося вище, сума податкових зобов’язань з ПДВ не може бути зменшена. Тож проведення щодо ПДВ не робимо.

  • Повернення коштів покупцю: Дт 685 (361) — Кт 311.

Висновки:

  • Підприємство не зможе зменшити податкові зобов’язання з ПДВ;
  • Відображати операцію в бухобліку слід в порядку, передбаченому для виправлення помилок минулих років.