Повернення основних засобів: як відобразити в бухобліку?
Підприємство придбало генератор, разом з додатковими витратами (транспорт, установка, кабель та інше) ввело в експлуатацію як ОЗ. Два місяці експлуатувало, нараховувало амортизацію. Але генератор зламався, ремонту не підлягає і повернуто продавцю. Як відобразити це в бухгалтерському обліку?
На наш погляд, повернення генератора (об’єкта ОЗ) можна відобразити такими бухгалтерськими проведеннями:
- Дт 13 Кт 10 – на суму нарахованої амортизації;
- Дт 631 Кт 10 – на залишкову вартість генератора без урахування додаткових витрат;
- Дт 976 Кт 10 – на залишкову вартість генератора в частині додаткових витрат;
- Дт 311 Кт 631 – отримано кошти від постачальника за повернутий генератор;
- Дт 631 Кт 719 – відображено дохід на різницю між отриманими від постачальника коштами і залишковою вартістю генератора без урахування додаткових витрат;
- Дт 641 Кт 631 – сторно на суму коригування ПДВ (якщо підприємство є платником цього податку і генератор придбавався з ПДВ).
Як видно з цих проведень, повернення генератора відображається як його зворотній продаж постачальнику. Цей підхід зумовлений тим, що генератор уже був у використанні і тому його повернення вже не є поверненням нового товару у належному стані.
Господарська операція повернення оформляється документами, встановленими за погодженням сторін. Наприклад, вона може оформлятися звичайною накладною, ТТН, або актом приймання-передачі ОЗ.