Повернення бракованої запчастини: що в обліку?
ТОВ, платник податку на прибуток (квартальна звітність), у червні придбало запчастину, яку встановило на авто. Вартість запчастини списано на витрати. У липні з’ясувалося, що запчастина бракована, її зняли з авто і повернули постачальнику у серпні, а постачальник повернув кошти. Зареєстрували РК від постачальника, зменшили ПК. Як ці операції відобразити в обліку? Чи коригувати декларацію з податку на прибуток за півріччя?
Бухгалтерський облік
Бухгалтерські проведення дивимося в таблиці (цифри умовні).
Таблиця
Бухоблік операцій з придбання і повернення запчастини
|
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспондуючі рахунку |
Сума, грн. |
|
|
дебет |
кредит |
|||
|
Придбання запчастини (червень) |
||||
|
1 |
Придбано запчастину |
207 |
631 |
5 000 |
|
2 |
Відображено ПК з ПДВ |
641 |
631 |
1 000 |
|
3 |
Оплата постачальнику |
631 |
311 |
6 000 |
|
Встановлення запчастини на авто (червень) |
||||
|
4 |
Встановлено запчастину на авто |
91 |
207 |
5 000 |
|
Виявлено брак запчастини (липень) |
||||
|
5 |
Внаслідок виявленого браку знято з авто запчастину |
207 |
719 |
5 000 |
|
Повернення запчастини постачальнику (серпень) |
||||
|
6 |
Повернуто запчастину постачальнику, в обліку відображено способом сторно |
207 |
631 |
-5 000 |
|
7 |
Відображено зменшення ПДВ |
644 |
631 |
-1 000 |
|
8 |
Повернена оплата від постачальника |
311 |
631 |
6 000 |
|
9 |
Зменшено ПК на підставі РК (сторно) |
641 |
644 |
-1 000 |
Чи коригувати декларацію з податку на прибуток за півріччя?
На наш погляд, ні, не коригувати.
Тому що ТОВ не допускалося помилки. Встановивши запчастину, воно правомірно відобразило витрати у червні (півріччя).
Після виявлення браку запчастина знята з авто і оприбуткована із визнанням доходу у липні.
Тож витрати, доходи будуть відображені у складі фінрезультату до оподаткування відповідного періоду – витрати у декларації півріччя, а доходи (та витрати) у декларації за 9-ть місяців.