Послуги зберігання за кордоном при відсутності первинних документів: що з ПДВ?
ФОП на ЗС, платник ПДВ, надає послуги міжнародних транспортних перевезень. Під час здійснення перевезень зберігає товар клієнта на складі за межами митної території України. Складські послуги оплачують нерезиденту готівкою, підтвердних первинних документів немає. Як нараховувати ПДВ при виставленні таких послуг клієнту на суму 7 600 грн?
Відповідно до пп. «б» пп. 185.1 ПКУ об'єктом оподаткування є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 ПКУ.
Відповідно до пп. «а» пп. 186.2.1 ПКУ місцем постачання послуг є місце фактичного постачання послуг, пов'язаних з рухомим майном, а саме послуг, що є допоміжними у транспортній діяльності: навантаження, розвантаження, перевантаження, складська обробка товарів та інші аналогічні види послуг.
Тобто, для складських послуг місцем їх постачання є місце фактичного постачання. Оскільки в розглядуваній ситуації складські послуги надаються за межами митної території України, то і місце постачання послуг знаходиться за межами митної території України.
Такі операції не є об’єктом оподаткування ПДВ і для таких операцій ПН не складається.
Проте такі операції відображаються в декларації з ПДВ – в рядку 5 та в таблиці 1 додатку 5 до декларації з ПДВ.
Але в розглядуваній ситуації, на наш погляд, ФОПу доведеться нарахувати ПДВ при виставленні таких послуг клієнту, тому що у ФОПа немає підтвердних документів на складське зберігання за межами митної території України.
ПН складається в загальному порядку.
Відповідно до пп. 194.1.1 ПКУ податок становить 20 відсотків, 7 і 14 відсотків бази оподаткування та додається до ціни товарів/послуг.
Тобто, клієнт сплачує ціну послуг із врахуванням ПДВ. За погодженням з клієнтом ФОП може складати документи, включаючи ПН, на суму послуги - 7 600 грн, в т.ч. ПДВ - 1 266,67 грн, або на суму послуги - 7 600 грн, окрім того ПДВ - 1 520 грн, всього на суму 9 120 грн (7 600 + 1 520).
Ми навели власну точку зору на розглядувану ситуацію. Але податкова служба може мати іншу думку. Тому для уникнення непорозумінь може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію.