Послуги нерезидента 20% у декларації з ПДВ у 2026 році: алгоритм заповнення рядків та Додатка 1 за нормами ДПС (аудіоверсія)

Платник податку отримує послуги від нерезидента з місцем постачання в Україні (ставка 20%). Суми ПДВ відображено у рядку 6.1 (податкові зобов'язання) та у рядку 13.1 (податковий кредит) декларації з ПДВ. Чи відповідає нормам ПКУ та порядку заповнення декларації відсутність зазначених сум у Додатку 1 (Д1)?

Коротка відповідь

Так, ви дієте абсолютно правильно (за умови, що податкову накладну складено та своєчасно зареєстровано в ЄРПН) . Якщо інших підстав для заповнення Додатка 1 немає, сам Додаток 1 до декларації не подається.

Обґрунтування

1. Податкові зобов'язання (рядок 6.1)

Відповідно до пп. 208.2 ПКУ, отримувач послуг від нерезидента з місцем їх постачання в Україні нараховує ПДВ за основною ставкою 20% і відображає базу оподаткування та суму податку в рядку 6.1 декларації.

Якщо складену податкову накладну (тип причини «14», умовний ІПН «500000000000») зареєстровано в ЄРПН на момент подання декларації, відомості про неї до таблиці 1.1 Додатка 1 (Д1) не вносяться.

2. Податковий кредит (рядок 13.1)

Згідно з Податковим кодексом України (п. 198.2, пп. «г» п. 201.11 та абз. 2 п. 201.12 ПКУ), підставою для включення суми ПДВ до податкового кредиту є складена платником та зареєстрована в ЄРПН податкова накладна на послуги нерезидента.

Сума податкового кредиту відображається у рядку 13.1 декларації у тому ж звітному періоді, в якому виникли податкові зобов'язання (за умови своєчасної реєстрації такої ПН).

Операції з рядка 13.1 не підлягають розшифруванню в таблиці 2.1 Додатка 1 (Д1). Безпідставне включення таких сум до таблиці 2.1 є методологічною помилкою.

3. Коли за послугами від нерезидента заповнюється Додаток 1 (Д1)

  • Таблиця 1.1 заповнюється виключно тоді, коли на дату подання декларації податкова накладна за послугами нерезидента не зареєстрована в ЄРПН (зобов'язання в рядку 6.1 декларуються завжди, а податковий кредит за незареєстрованою ПН не відображається);
  • Таблиця 1.2 заповнюється лише у разі складання розрахунку коригування на збільшення суми компенсації (коригування зобов'язань на «+»), який не зареєстровано в ЄРПН на дату подання декларації;
  • Таблиця 2.2 заповнюється у разі складання розрахунків коригування (за ст. 192 ПКУ) до раніше сформованого податкового кредиту за послугами нерезидента (коригування показників рядка 13.1/13.2).