Помилковий акт послуг: виправлення в бухобліку та ПДВ
Підприємство помилково склало та провело в обліку акт наданих послуг, нарахувавши дохід та списавши собівартість з рахунку 23. Фактично послуги не надавалися. Як коректно сторнувати ці господарські операції в бухгобліку та скласти РК до ПН, щоб анулювати податкові зобов'язання з ПДВ?
Якщо помилка була допущена та виявлена у поточному році, то просто робляться сторнуючі проведення (тобто, такі самі проведення, як при відображенні акту, тільки зі знаком «мінус»).
Якщо помилка була допущена у минулому році (роках), а виявлена у поточному, то для її виправлення слід відкоригувати сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року (пп. 4 НП(С)БО 6).
Все це коригування можна оформити бухгалтерською довідкою.
До ПН складається РК з кодом 103 «повернення товару чи авансових платежів», яким обнуляються всі її показники. РК оформляється поточним періодом (тобто коли виявлена помилка) та реєструється в ЄРПН.
Якщо помилкова ПН була включена до декларації з ПДВ, то й «обнуляючий» її РК також включається до декларації з ПДВ.
Слід зазначити, що в багатьох своїх консультаціях податківці радять помилкові ПН не відображати в декларації з ПДВ. Відповідно не потрібно відображати й РК, яким їх «обнуляють». Тобто якщо неправильна ПН була включена до декларації, то можна просто подати до такої декларації УР і зняти з податкових зобов’язань цю ПН. Але тут є один нюанс. Так можна робити тільки у випадку якщо такі ПН і РК оформлені одним звітним періодом.
Якщо ж зменшуючий РК буде оформлено в іншому звітному періоді і якщо його не включити до декларації з ПДВ, то у підприємства зменшиться реєстраційний ліміт через виникнення показника Sперевищення. Тому, на наш погляд, в такій ситуації і ПН і РК мають бути відображені в деклараціях з ПДВ (кожен у своєму періоді).
Для уникнення непорозумінь можна також отримати індивідуальну податкову консультацію з цього питання.