Погашення заборгованості за комуналку після реєстрації платником: що з ПДВ?

Загальносистемне підприємство-неплатник ПДВ виставляло ФОПу рахунки на відшкодування комунальних послуг, оплата не надійшла до реєстрації платником ПДВ. Чи виникає ПДВ-зобов'язання при погашенні боргу?

Обов'язок нарахування податкових зобов'язань з ПДВ визначається за правилом «першої події». Згідно з цим правилом, датою виникнення податкових зобов'язань є дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

  • або дата зарахування коштів від покупця/замовника;
  • або дата відвантаження товарів (а для послуг — дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг).

Це правило встановлено пп. 187.1 ПКУ.

У вашій ситуації:

  • Перша подія — це факт надання послуг з відшкодування комунальних платежів. На момент цієї події ваше підприємство не було зареєстроване платником ПДВ;
  • Друга подія — це отримання оплати від ФОПа за раніше надані послуги.

Оскільки на дату першої події (надання послуг) підприємство не було платником ПДВ, то операція з постачання цих послуг не була об'єктом оподаткування ПДВ. Відповідно, податкові зобов'язання з ПДВ за цією операцією не виникли.

Те, що оплата (друга подія) надходить у період, коли підприємство вже зареєстроване платником ПДВ, не змінює податкових наслідків операції, перша подія за якою відбулася до такої реєстрації.

Таким чином, при отриманні оплати за послуги, надані в період, коли підприємство не було платником ПДВ, податкові зобов'язання з ПДВ не виникають. Ця операція не є об'єктом оподаткування ПДВ.