Податкові накладні для резидентів Дія Сіті: чи є особливості складання (аудіоверсія)

ТОВ — платник ПДВ на загальній системі оподаткування постачає товари та надає послуги резиденту Дія Сіті — платнику податку на прибуток на особливих умовах. Чи передбачено особливості складання податкових накладних на такого покупця?

Коротка відповідь

Ні, жодних спеціальних правил, окремих кодів чи особливостей складання податкових накладних лише через те, що покупець є резидентом Дія Сіті на особливих умовах, законодавством не передбачено. Податкова накладна складається та реєструється в загальному порядку.

Обґрунтування

Режим Дія Сіті не змінює загальні правила ПДВ

Спеціальний режим резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах регулює виключно особливості сплати податку на прибуток підприємств (оподаткування окремих операцій за ставкою 9% згідно з п. 141.9-1 ПКУ). Норми розділу V ПКУ не передбачають жодних винятків, специфічних пільг чи спеціальних типів причин для складання ПН постачальниками на користь таких суб’єктів.

Зверніть увагу: дія тимчасового звільнення від ПДВ для операцій з постачання програмної продукції згідно з п. 26¹ підрозд. 2 розд. XX ПКУ завершилася 01.01.2023 р., тому постачання товару, програмної продукції чи ІТ-послуг резиденту Дія Сіті оподатковується ПДВ за ставкою 20% на загальних підставах).

Загальні правила складання ПН

Зобов'язання з ПДВ виникають за правилом «першої події» (на дату відвантаження товарів/оформлення акта наданих послуг або на дату зарахування коштів) відповідно до п. 187.1 ПКУ. На цю ж дату постачальник складає податкову накладну (п. 201.1 ПКУ).

Заповнення податкової накладної залежить виключно від ПДВ-статусу покупця

Якщо резидент Дія Сіті зареєстрований платником ПДВ

Податкова накладна заповнюється у стандартному порядку: зазначається офіційне найменування резидента Дія Сіті, його індивідуальний податковий номер (ІПН), у рядку «Податковий номер платника податку...» вказується код за ЄДРПОУ, а у графі «код» — ознака джерела податкового номера «1» відповідно до пп. 4 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307.

Якщо резидент Дія Сіті не є платником ПДВ: ПН складається як на звичайного неплатника

  • у верхній лівій частині робиться позначка «X» про ненадання покупцю та зазначається тип причини «02»;
  • у графі «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник»;
  • у рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» проставляється умовний ІПН «100000000000»;
  • рядки «Податковий номер платника податку...» та «код» (ознака джерела) покупця не заповнюються (п. 4, п. 12 Порядку заповнення податкової накладної №1307).

Строки реєстрації в ЄРПН

Податкова накладна реєструється в Єдиному реєстрі податкових накладних у загальновстановлені строки, передбачені на період дії воєнного стану:

  • складена з 1 по 15 календарний день місяця (включно) — до 5 календарного дня (включно) наступного місяця;
  • складена з 16 по останній календарний день місяця (включно) — до 18 календарного дня (включно) наступного місяця.