Податкова накладна на неплатника ПДВ у 2026 році: округлення та розбіжність у копійках

Платник ПДВ складає ПН на постачання неплатнику ПДВ. Під час заповнення ціни чи кількості в електронній формі загальна сума з ПДВ не збігається із фактичною сумою розрахунків (відхилення на кілька копійок). Як коректно оформити ПН з урахуванням правил округлення та вимог ПКУ і Порядку №1307 у 2026 році?

Коротка відповідь

Для досягнення точної суми у податковій накладній (ПН) слід зазначати необхідну кількість знаків після коми у графі 6 (Кількість) або, як альтернатива, у графі 7 (Ціна). Податкові органи допускають таку практику для того, щоб підсумкові показники ПН повністю відповідали вартісним даним первинних документів.

Обґрунтування

Згідно з правилами, встановленими Порядком заповнення податкової накладної, затвердженим наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. №1307, та роз'ясненнями ДПС, існують два шляхи вирішення проблеми копійчаних розбіжностей:

1. Регулювання через графу 6 (Кількість) — пріоритетний підхід

Порядок №1307 не містить жодних обмежень щодо кількості знаків після коми для кількісних показників (графа 6). Згідно з роз'ясненнями податківців (категорія 101.16 ЗІР), у графі 6 ПН можна зазначати стільки знаків після коми, скільки необхідно для правильного розрахунку обсягу постачання (графа 10) та загальної суми ПДВ.

2. Збільшення знаків після коми у графі 7 (Ціна)

Відповідно до пп. 5 п. 16 Порядку №1307, графа 7 має заповнюватися у гривнях з копійками (тобто з двома знаками після коми), за винятком цін, що підлягають державному регулюванню. Проте на практиці податківці погоджуються (ЗІР, категорія 101.16), що ПН, у якій ціна одиниці містить більше ніж два знаки після коми, є чинною та не позбавляє права на податковий кредит.

Відповідність первинним документам:

Податкова накладна має максимально відповідати даним первинних (бухгалтерських) документів, складених за господарською операцією (п. 44.1 ПКУ). Якщо через арифметичні округлення виникає розбіжність у 1–2 копійки, ДПС зазвичай визнає таку ПН коректною, якщо сума ПДВ розрахована правильно.

Рекомендація

Найбільш безпечним та методологічно правильним способом «вийти» на точну суму оплати є коригування кількості знаків після коми саме у графі 6 «Кількість». Якщо ж специфіка операції чи налаштування облікової програми цього не дозволяють, як робочий варіант можна зазначити ціну у графі 7 з необхідною кількістю знаків (наприклад, 4–6 знаків).

При заповненні ПН на неплатника:

  • У графі «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник»;
  • У рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача» проставляється умовний ІПН «100000000000» (п. 12 Порядку №1307);
  • Загальна сума коштів, що підлягають сплаті (Розділ А, рядок I), повинна максимально точно відповідати фактично отриманій сумі.