Підсумкова ПН для мережі з кількох магазинів

ТОВ має 4 роздрібні магазини, розрахунки проводяться з кінцевими споживачами через РРО/ПРРО. Чи допускається складання однієї підсумкової податкової накладної за день за всіма магазинами, чи потрібно оформлювати окрему підсумкову податкову накладну за щоденними підсумками операцій для кожного магазину (РРО/ПРРО) окремо?

Коротка відповідь

Ви можете складати як одну підсумкову податкову накладну (ПН) на всі магазини разом, так і окремі ПН на кожен магазин. Вибір залежить від того, чи зареєстровані ваші магазини як окремі філії, та як вам зручніше вести облік.

Обґрунтування

1. Право на складання підсумкової ПН

Згідно з п. 201.4 ПКУ та пп. 14 Порядку №1307, податкова накладна може бути складена за щоденними підсумками операцій (якщо ПН не була складена на кожну операцію) у разі:

  • здійснення постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником ПДВ);
  • використання при розрахунках платіжних карток або чеків банків-кореспондентів.

2. Один чи кілька документів?

Законодавство не містить прямої заборони на складання однієї ПН за щоденними підсумками для всіх торгових точок (РРО/ПРРО) підприємства.

  • Варіант 1 (Одна ПН): Ви можете підсумувати дані всіх Z-звітів з усіх 4 магазинів за день і виписати одну загальну ПН. Це допустимо, якщо магазини не мають статусу філій, яким делеговано право виписки ПН;
  • Варіант 2 (Окремі ПН): Ви можете складати окрему ПН на кожен магазин (або навіть на кожен окремий РРО). Це значно спрощує звірку даних між бухгалтерським обліком, звітами РРО та податковими зобов'язаннями під час перевірок.

3. Важливий нюанс щодо філій

Якщо вашим магазинам (філіям) присвоєно окремі цифрові коди і їм делеговано право складати податкові накладні, то на кожен такий підрозділ обов'язково складається окрема ПН. У такій ПН, крім податкового номера ТОВ, додатково зазначається числовий номер філії (пп. 7 Порядку №1307).

4. Особливості заповнення

При складанні підсумкової ПН (незалежно від кількості магазинів):

  • У графі «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник»;
  • У рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» відображається умовний ІПН «100000000000»;
  • Податковий номер покупця не заповнюється;
  • У верхній лівій частині робиться помітка «Х» та зазначається тип причини 11 (Складена за щоденними підсумками операцій).

Рекомендація

Хоча закон дозволяє об'єднувати продажі в одну ПН, більшість платників податків обирають варіант «один магазин (або один РРО) = одна ПН». Це допомагає уникнути плутанини при розбіжностях у Z-звітах та полегшує контроль за виторгом по кожній точці окремо. Також пам'ятайте, що якщо в магазинах продаються товари з різними ставками ПДВ (наприклад, 20% та 7%) або звільнені від ПДВ товари, вони мають бути відображені у відповідних розділах/графах ПН окремими рядками.