Перевищення ліміту 2 групи у 2026 році: алгоритм переходу на 3 групу та ризики за ПКУ (аудіоверсія)
ФОП — платник єдиного податку 2 групи у IV кварталі 2026 року перевищив річний ліміт доходу, але не перевищив ліміт для 3 групи. За якою ставкою оподатковується сума перевищення? У який строк і до якого органу потрібно подати заяву про перехід на 3 групу, щоб уникнути обов’язкового переходу на загальну систему? Як визначається ліміт доходу для нової групи?
У разі виходу за межі граничного річного доходу платник єдиного податку не втрачає право на спрощену систему автоматично, якщо своєчасно здійснить передбачені Податковим кодексом України (ПКУ) процедурні кроки.
По-перше, виникає обов'язок окремо оподаткувати суму коштів, отриману понад установлений ліміт другої групи. Відповідно до положень статті 293 ПКУ до обсягу такого перевищення застосовується підвищена ставка єдиного податку в розмірі 15%. Військовий збір для підприємців другої групи розраховується за стандартним правилом (10% від мінімальної заробітної плати), тому сам факт перевищення виручки суму військового збору не збільшує. Базовий дохід у межах ліміту оподатковується за звичайною фіксованою ставкою.
По-друге, підприємець зобов'язаний змінити групу платника єдиного податку. Згідно з пп. 293.8.2 ПКУ, суб'єкт господарювання, який перевищив обсяг доходу для своєї групи, має право перейти до «старшої» (третьої) групи за умови, що загальний обсяг отриманого ним доходу не перевищує граничний ліміт, установлений пп. 291.4 ПКУ для нової групи. Якщо ж дохід виявиться більшим і за критерії третьої групи, єдиним законним варіантом залишається перехід на загальну систему оподаткування із супутнім обов'язком реєстрації платником ПДВ згідно з пп. 181.1 ПКУ.
Важливий нюанс стосується порівняння доходів із нормативними межами: факт перевищення оцінюється за критеріями, чинними у звітному періоді порушення, тоді як можливість перебування у новій групі визначається за нормами періоду, з якого здійснюється фактичний перехід.
Для оформлення переходу необхідно звернутися до контролюючого органу із Заявою про застосування спрощеної системи оподаткування. Відповідно до пп. 293.8 ПКУ граничний строк її подання — не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення доходу. Якщо перехід оформлюється з першого числа наступного календарного року, заява подається до 20 січня включно.
Порушення цього порядку є вкрай небезпечним: якщо платник приховає факт перевищення або пропустить строк подання заяви, контролюючий орган під час перевірки анулює реєстрацію платника єдиного податку «заднім числом» на підставі пп. 299.11 ПКУ (з першого числа місяця, наступного за кварталом перевищення). Це призведе до нарахування податків за загальною системою (ПДФО, військовий збір, ПДВ згідно з пп. 183.10 ПКУ) разом із штрафними санкціями та пенею, а повернутися на спрощену систему можна буде лише після спливу чотирьох послідовних кварталів.
Висновки
- Дохід у межах ліміту другої групи оподатковується за звичайною фіксованою ставкою, а вся сума понадлімітної виручки підлягає оподаткуванню єдиним податком за ставкою 15%;
- Заява про перехід до третьої групи подається до податкового органу не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом, у якому зафіксовано перевищення нормативного обсягу;
- Неподання заяви призводить до примусового виключення з реєстру платників єдиного податку заднім числом із донарахуванням зобов'язань за загальною системою оподаткування та ПДВ.