ПДВ та валютний нагляд при перепродажу товарів без ввезення в Україну у 2026 році (аудіоверсія)

Дана операція класифікується як торгівля товарами за межами митної території України (так званий «імпорт без ввезення» та «експорт без вивезення»). Оскільки товар фізично не потрапляє в Україну, він не проходить митне оформлення (немає ВМД), що докорінно змінює правила оподаткування ПДВ.

Податок на додану вартість (ПДВ)

Згідно з пп. 185.1 ПКУ, об'єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Відповідно до пп. 186.1 ПКУ, місцем постачання товарів є місце, де товари перебувають на час початку їх перевезення або пересилання покупцю. У вашому випадку перевезення починається в Німеччині і закінчується в Молдові. Оскільки місце постачання знаходиться за межами України, операція не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Податкова накладна складається лише на операції, що є об'єктом оподаткування (оподатковуються за ставками 20%, 7%, 0% або звільнені від ПДВ). Оскільки операція «поза об'єктом», податкова накладна не виписується (ні на дату отримання коштів, ні на дату відвантаження).

Операції з постачання товарів за межами митної території України не відображаються у декларації з ПДВ. Це підтверджується актуальними роз'ясненнями ДПС (наприклад, ЗІР, категорія 101.24: «Чи підлягають відображенню у податковій декларації з ПДВ операції з придбання товару у нерезидента за межами митної території України та його реалізація іншому нерезиденту без фактичного ввезення на митну територію України та без подальшого вивезення з неї?»).

Валютний нагляд

Операція підпадає під валютний нагляд як «імпортна операція без ввезення товару на територію України».

Станом на 2026 рік продовжують діяти обмеження, встановлені НБУ (180 днів, згідно з пп. 14-2 Постанови НБУ від 24.02.2022 р. №18). Оскільки ви спочатку отримали кошти від Молдови (€1322), а потім сплатили Німеччині (€1000), банк буде контролювати саме «імпортну» частину (сплату €1000).

Для того, щоб банк зняв операцію з контролю без наявності митної декларації, ви повинні надати:

1. Контракт із німецьким постачальником та інвойс;

2. Контракт із молдовським покупцем та інвойс;

3. Документ, що підтверджує поставку товару нерезиденту (наприклад, транспортна накладна CMR, де зазначено маршрут Німеччина — Молдова, або акт приймання-передачі товару за кордоном);

4. Підтвердження зарахування валютної виручки від перепродажу (у вашому випадку вона вже отримана 28.04.2026 р.).

Бухгалтерський облік та податок на прибуток

Дохід визнається на дату переходу права власності на товари до молдовської компанії (згідно з умовами INCOTERMS у контракті). Сума — €1322 за курсом НБУ на дату відвантаження (якщо була передоплата — за курсом на дату отримання авансу).

Собівартість формується з вартості закупівлі (€1000) за курсом НБУ.

Ваша маржа (€322) за вирахуванням витрат на транспортування/банківські послуги сформує фінансовий результат, який оподатковується податком на прибуток (18%) на загальних підставах.

Висновки

1. Податкову накладну не виписувати

Операція не є об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки місце постачання (Німеччина) знаходиться поза межами України (ст. 186.1 ПКУ).

2. Декларація ПДВ

Дана операція не включається до жодного рядка декларації з ПДВ, оскільки вона не відповідає критеріям постачання на митній території України.

3. Валютний контроль

Обов'язково надайте банку транспортні документи (CMR/AWB) та договори, що підтверджують пряму доставку з Німеччини до Молдови, щоб закрити контроль за перерахованими €1000.