ПДВ при ремонті літаків за межами митної території України
Підприємство займається ремонтом літаків. У зв'язку з воєнним станом всі літаки знаходяться за кордоном, тому ремонт літаків відбувається за межами митної території України. Працівники їдуть у відрядження і здійснюють ремонт. Але замовник ремонту резидент України і оплату проводить у гривнях. Чи оподатковуються такі послуги ПДВ?
Відповідно до п. “г” пп. 186.2.1 ПКУ місцем постачання послуг є місце фактичного постачання послуг, пов'язаних з рухомим майном, а саме, серед іншого, послуг із виконання ремонтних робіт і послуг із переробки сировини, а також інших робіт і послуг, що пов'язані з рухомим майном.
Тож якщо літаки ремонтуються за межами митної території України, місце постачання послуг буде також за межами митної території України.
А згідно з пп. “б” п. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.
З наведеного випливає, що оскільки місце постачання послуг за межами митної території України, операція з постачання таких послуг не є об’єктом оподаткування ПДВ.
Тобто така операція надання послуг не оподатковується ПДВ, ПН не складається. Але в декларації з ПДВ така операція відображається в рядку 5 та в таблиці 1 додатка 5.
Щоправда, якщо при наданні цих послуг використовуються товари, послуги, необоротні активи, придбані з ПДВ, потрібно буде на такі товари тощо нарахувати компенсуюче ПЗ з ПДВ за пп. “а” п. 198.5 ПКУ. Якщо придбані товари, послуги, необоротні активи використовуються частково в таких операціях, потрібно нарахувати компенсуюче ПЗ з ПДВ за ст. 199 ПКУ.
Виконання ремонту за межами митної території України можна підтвердити договором з замовником, первинними документами, що складаються на виконання такого договору — акту приймання-передачі послуг з нерезидентом, документами, якими підтверджується відрядження працівників тощо.