ПДВ новоствореного фермерського господарства у 2026 році: алгоритм дій і Таблиця даних (аудіоверсія)

Коротка відповідь

Вам не потрібно штучно купувати та продавати товари: фермерське господарство має повне право формувати та накопичувати податковий кредит без здійснення операцій з постачання. Першу декларацію з ПДВ (за вересень 2026 року) необхідно подати у встановлений строк, відобразивши всі вхідні зареєстровані податкові накладні за придбаннями, здійсненими з дати реєстрації платником ПДВ. Таблицю даних платника ПДВ слід подати заздалегідь (вже зараз, не чекаючи збору врожаю чи перших блокувань).

Першочергові дії після реєстрації платником ПДВ

Перевірка статусу та реквізитів: переконайтеся у наявності запису в Реєстрі платників ПДВ з датою реєстрації 01.09.2026.

Подання форми №20-ОПП: перевірте, чи повідомлено податковий орган про всі об’єкти оподаткування (земельні ділянки, склади, с/г техніку, трактори, ангари). Наявність інформації за ф. №20-ОПП є базовою умовою для врахування Таблиці даних та уникнення включення до переліку ризикових платників.

Збір вхідних податкових накладних: перевіряйте реєстрацію постачальниками податкових накладних в ЄРПН за всіма придбаними товарами та послугами (насіння, добрива, пально-мастильні матеріали, оренда техніки, агрохімія тощо). Важливо: право на податковий кредит виникає виключно за операціями, здійсненими з 01.09.2026 року (згідно з п. 198.2 та п. 201.10 ПКУ). Витрати на посівну кампанію, понесені до цієї дати (до отримання статусу платника ПДВ), до податкового кредиту не включаються.

Коли та як подавати Таблицю даних платника ПДВ

Відповідно до п. 12 Порядку №1165, платник податку має право подати Таблицю даних платника податку превентивно, не чекаючи зупинення реєстрації вихідних податкових накладних.

Рекомендації щодо заповнення та подання Таблиці для с/г виробника

• Коли подавати: одразу у вересні 2026 року, до моменту складання та реєстрації перших податкових накладних на реалізацію соняшнику або отримання передоплат.
• Форма подання: Таблиця подається за кодом форми J1312304 в електронному вигляді.

Що зазначати в Таблиці

• вид діяльності згідно з КВЕД (зокрема, код 01.11 «Вирощування зернових культур, бобових культур і насіння олійних культур»);
• коди товарів/послуг на придбання згідно з УКТ ЗЕД / ДКПП (пальне, добрива, ЗЗР, насіння, послуги обробітку тощо). Зазначенню підлягають усі коди придбань, задіяних у процесі виробництва, у тому числі придбаних без ПДВ (у неплатників податку);
• коди товарів на постачання (зокрема, код УКТ ЗЕД 1206 00 для насіння соняшнику).

Пояснення до Таблиці (обов'язково додається за формою J1360102)

• зазначте загальну площу та правовий статус земельних ділянок (власні / орендовані з реквізитами договорів та строками їх дії);
• опишіть наявну матеріально-технічну базу (власна або орендована техніка, приміщення для зберігання, наявний персонал або залучені за договорами підряду фахівці);
• додайте копії статистичної звітності (форми №4-сг, №29-сг за наявності), підтвердження посівів та розкрийте деталі технологічного циклу вирощування культури.

Перша декларація з ПДВ та накопичення кредиту без продажів

Правомірність формування кредиту: Згідно з п. 198.3 ПКУ нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції (продажі) протягом такого звітного періоду, а також незалежно від того, чи почали товари/послуги фактично використовуватися в оподатковуваних операціях.

Строк подання: Оскільки датою реєстрації є 01.09.2026, першим звітним періодом є вересень 2026 року. Декларацію за вересень необхідно подати не пізніше 20 жовтня 2026 року.

Відображення у звітності та додатки

• Всі зареєстровані постачальниками в ЄРПН накладні відображаються у розділі II «Податковий кредит» декларації та деталізуються у таблиці 2.1 додатка 1 (Д1);
• Оскільки податкові зобов'язання відсутні (розділ I порожній), сума податкового кредиту формує від’ємне значення (рядок 19 та рядок 21 декларації);
• Зверніть увагу: заповнення рядка 21 декларації вимагає обов’язкового подання додатка 2 (Д2), де здійснюється хронологічна розшифровка суми від'ємного значення в розрізі постачальників;
• Показник рядка 21 переноситься до рядка 16.1 декларації наступного звітного періоду (за жовтень 2026 року);
• Ризик анулювання ПДВ: Підстава для анулювання реєстрації за пп. «г» п. 184.1 ПКУ виникає лише за умови одночасної відсутності як постачання, так і придбання товарів/послуг протягом 12 послідовних місяців. Оскільки ваше господарство здійснює придбання та регулярно декларує податковий кредит, жодних підстав для анулювання статусу платника ПДВ немає.