ПДВ на звичайні ціни: облік та податкові різниці
Підприємство, платник податку на прибуток, що застосовує податкові різниці, нараховує ПДВ-зобов'язання на суму перевищення звичайної ціни над договірною вартістю (Дт 949 Кт 641). Чи враховується сума такого ПДВ у складі витрат при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток? Якщо ні, чи потрібно коригувати фінарезультат на цю суму та в якому рядку додатка РІ це відображати?
Згідно з пп. 134.1.1 ПКУ, об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінрезультату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до Н(С)БО або МСФЗ, на різниці, які визначені відповідними положеннями ПКУ.
Однак ПКУ не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування на суму ПДВ, які відносяться до витрат. Такі суми відображаються при формуванні фінрезультату за правилами бухобліку, тобто вони залишаються у складі витрат.
Аналогічна відповідь ДПС наведена тут.