Отримано credit memo: як врахувати?

Визначимось з суттю операції. Адже в законодавстві України не закріплено термін «creditmemo» (з англ. кредит авізо).

Авізо – це письмове повідомлення клієнта про зміни в розрахункових операціях.

В нашому випадку документ є кредитовим. Нерезидент повідомляє щодо нарахованих бонусів резиденту України за результатами роботи у 2023 р., та визнає перед ним дебіторську заборгованість станом на 28.02.2024 р. Invoce / рахунок буде виставлено 29.02.2024 р.

Додаткових угод до договору укладати не потрібно, адже право на даний бонус резидент має за основним договором.

Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи (пп. 2.1 Положення №88). Сredit memo складено 28.02.2024 р., і проводити ми його будемо в лютому 2024 р.

Принцип дії даного документу такий самий, як у кредит-ноти, яка є розрахунковим документом, в якому міститься повідомлення, яке направляється однією із сторін (постачальником), що перебуває у розрахункових відносинах, іншій стороні (покупцеві) про запис у кредит рахунку останньої певної суми через настання обставини, що створила у іншої сторони право вимоги цієї суми (ЗІР), хоча цей термін також не визначено законодавчо. Тому основним при відображенні в обліку є саме визначення впливу даної господарської операції на активи та зобов’язання резидента – тобто діємо за принципом превалювання суті над формою.

Зауважимо, що credit memo зменшує заборгованість ТОВ і не впливає на собівартість наданої послуги нерезидентом.

Операції в іноземній валюті під час первісного визнання відображають у валюті звітності шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на початок дня, дати здійснення операції (дати визнання активів, зобов’язань, власного капіталу, доходів і витрат) (п. 5 НП(С)БО 21).

Credit memo зменшує монетарну заборгованість за лютий 2024 р. та є немонетарною статтею, так як не буде погашений коштами. Курсову різницю ТОВ нарахує на дату, що буде раніше – дату оплати чи дату балансу.

Розглянемо ситуацію на умовному прикладі:

Приклад. 28.02.2024 р. ТОВ отримало credit memo від нерезидента на суму 2000,00 євро. Курс НБУ - 41,7179.

29.02.2024 р. – складено акт наданих послуг резидентом за лютий 2024 р. на суму 15000,00 євро. Курс НБУ - 41,2968 грн.

Оплату резидент проводить - 07.03.2024 р. Курс НБУ - 41,5918.

Відображення в обліку цієї операції

***

Додатково читайте:

• Отримали кредит-ноту від постачальника: що в бухобліку?
• Отримали знижку від нерезидента: як оподаткувати?