Отримано аркуш коригування до МД: як відкоригувати в бухобліку?
15.01.2025 р. було оформлено митну декларацію, за якою було сплачено мито в розмірі 254 277,15 грн та ПДВ - 1 020 805,56 грн. Цією ж датою в бухобліку було оприбутковано: будматеріали на рахунку 205; МШП - на рахунку 221; НМА - на рахунку1531. МШП передані в експлуатацію, НМА введені в експлуатацію, будматеріали наявні на складі. 22.05.2025 р. оформлено аркуш коригування до МД у зв’язку з поновленням преференційного режиму та на рахунок підприємства повернено повну суму раніше сплаченого мита, а на рахунок в СЕА ПДВ надійшло 50 855,43 грн. Який бухоблік?
Ввізне мито, як відомо, включається до первісної вартості увезених товарів та основних засобів. Відповідно зміна розміру такого мита спричиняє необхідність коригування первісної вартості таких активів. А у випадку, якщо певні товари на момент коригування вже списані (на реалізацію, виробництво тощо), то коригувати доведеться і суму витрат.
Відображення в обліку зменшення мита, а отже, і первісної вартості відповідних товарів здійснюється на дату оформлення аркушу коригування до відповідної МД. Додатково можна таке коригування оформити бухгалтерською довідкою.
Проведення щодо такого коригування покажемо в таблиці.
Таблиця
Коригування первісної вартості імпортованих товарів
|
Операція |
Дт |
Кт |
Сума |
|
Сплачено мито |
377 |
311 |
254 277,15 |
|
Віднесено суму мита на первісну вартість будматеріалів згідно МД (суми умовні) |
205 |
377 |
200 000,00 |
|
Віднесено суму мита на первісну вартість МШП |
221 |
377 |
4 277,15 |
|
Віднесено суму мита на первісну вартість НМА |
1531 |
377 |
50 000,00 |
|
На дату оформлення аркуша коригування : |
|
||
|
Будматеріали знаходяться на складі. Первісну вартість коригуємо методом «сторно» (тобто сума з «-») |
205 |
377 |
200 000,00 |
|
МШП передано в експлуатацію, їх вартість списано на 92 рахунок (адмінвитрати) |
92 221 |
221 377 |
4 277,15 |
|
НМА введено в експлуатацію. (Якщо було здійснено нарахування амортизації, то її суму також слід перерахувати і зменшити). |
10 1531 |
1531 377 |
50 000,00 |
|
Частину сплаченого ПДВ повернено на електронний рахунок в СЕА ПДВ |
315/ПДВ |
641/ПДВ |
50 855,43 |
|
Зменшено суму податкового кредиту |
641/ПДВ |
377 |
-50 855,43 |
Отже, при поверненні суми ввізного мита слід відкоригувати первісну вартість отриманих товарів. А якщо такі товари вже були використані в господарській діяльності – суму відповідних витрат.