Отримання підприємцем послуг від фізичної особи: оподаткування

Час від часу підприємцю потрібно скористатися послугами звичайної фізособи. Щоб отримати послуги від фізособи потрібно укласти договір про надання послуг (ст. 901 ЦКУ).

У договорі зазначається вид послуг, які здійснюватиме фізособа, строки надання послуг та в які дати, їх оплату та іншу необхідну інформацію. Головне, щоб договір ЦПХ не містив жодних формулювань трудового договору, для уникнення визнання при перевірці, прихованих трудових відносин.

Тобто, договори ЦПХ не можуть укладатися на невизначений строк. Такий договір оформлюється лише на строк, за який фізособа має надати послугу або виконати роботу, передбачену умовами договору. Адже за ЦПД оплачується не процес праці, а його кінцевий результат, який визначається після надання послуги й оформлюється актом.

Після підписання договору про надання послуг фізособою і нарахуванні винагороди за ним, підприємець щодо такої фізособи стає податковим агентом і зобов'язаний оподаткувати винагороду ЄСВ, ПДФО та ВЗ. Крім того, відобразити цю інформацію в об'єднаній звітності.

ЄСВ. Оподаткування доходів по договору ЦПХ ідентичне оподаткуванню заробітної плати. А саме ЄСВ на суму винагороди (або її частини) нараховується на загальних підставах за ставкою 22 %. Виплата винагороди та сума нарахованого ЄСВ відображається у тому місяці кварталу Додатку 1 об'єднаної звітності в якому нараховано винагороду та ЄСВ за кодом категорії особи “26”.

ПДФО і ВЗ. ПДФО в розмірі 18% із суми винагороди утримується одночасно з виплатою такої винагороди виконавцю (пп. 168.1.2 ПКУ), разом з ним утримується і ВЗ у розмірі 1,5%.

Утримані податки відображаються у тому місяці кварталу Додатку 4ДФ об'єднаної звітності в якому фактично нараховано/перераховано податки за ознакою доходу «102».

Крім того, потрібно буде подати Додаток 5 об'єднаної звітності за той квартал, в якому було укладено та розірвано договір про надання послуг з фізособою.