Отримання доступу до програмного забезпечення нерезидента: ПДВ
За договором з нерезидентом підприємству надається: 1. Доступ до ПЗ нерезидента (програма управлінського обліку); 2. Обслуговування ПЗ, розміщеного на хмарній платформі нерезидента; 3. Невиключна ліцензія на 30 робочих місць без права передачі на використання ПЗ, з оплатою на 1 рік. Які особливості оподаткування ПДВ?
Відповідно до пп. «б» п. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу.
Відповідно до пп. 186.3-1 ПКУ місцем постачання електронних послуг вважається місцезнаходження отримувача послуг.
Відповідно до пп. 14.1.56-5 ПКУ, електронні послуги - послуги, які постачаються через мережу Інтернет, автоматизовано, за допомогою інформаційних технологій та переважно без втручання людини, у тому числі шляхом встановлення спеціального застосунку або додатка на смартфонах, планшетах, телевізійних приймачах чи інших цифрових пристроях.
Далі в цьому підпункті зазначено, які послуги можуть належати до електронних. Серед наведеного переліку є, приміром, постачання програмного забезпечення та оновлень до нього, у тому числі електронних примірників, надання доступу до них, а також дистанційне обслуговування програмного забезпечення та електронного обладнання.
На наш погляд, наведені в запитанні послуги відносяться до електронних послуг, а тому місцем їх постачання є місцезнаходження отримувача – митна територія України.Тож такі послуги оподатковуються ПДВ.
Такі операції ще називають імпортом послуг. Детально про оподаткування таких послуг ПДВ ми писали тут. Причому ПДВ мають нараховувати і отримувачі послуг неплатники ПДВ.
Щоправда, якщо отримувачами є фізособи чи ФОП неплатники ПДВ, то вони ПДВ не нараховують, за них це має зробити нерезидент.