Особливості подання податкових декларацій при перетворенні (аудіоверсія)

Чи зобов'язане сільськогосподарське підприємство, яке реорганізується шляхом перетворення (з ПП на ТОВ), подавати ліквідаційну або уточнюючу звітність з єдиного податку 4 групи за період до дати реорганізації?

За загальним правилом, подавати ліквідаційну звітність або уточнювати раніше нараховані зобов'язання платника єдиного податку 4 групи не потрібно, оскільки статус «єдинника» зберігається за правонаступником. Водночас, з метою уникнення розбіжностей у фіскальних базах та забезпечення безперешкодного процесу реорганізації, рекомендується подати уточнюючу декларацію до моменту внесення фінального запису в ЄДР. Правонаступник, у свою чергу, зобов'язаний самостійно відзвітувати протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем його утворення, для підтвердження переходу податкових прав та обов'язків.

Норми законодавства та аналіз їх застосування

Відповідно до пп. 299.10 ПКУ, реєстрація платником єдиного податку є безстроковою і не анулюється у разі припинення юридичної особи в результаті перетворення. Правонаступник (ТОВ) переймає податковий статус попередника (ПП) в автоматичному режимі. Проте для правомірного переходу прав та обов'язків щодо сплати податку діє спеціальний порядок декларування: згідно з пп. 298.8.2 ПКУ, юридичні особи, утворені протягом року шляхом перетворення, зобов'язані протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем їх утворення, подати податкову декларацію за період від дати утворення до кінця поточного року. Цей звіт подається як до контролюючого органу за основним місцезнаходженням, так і за місцем розташування земельних ділянок. Такий підхід офіційно узгоджується з позицією Державної податкової служби України, викладеною в Індивідуальній податковій консультації (ІПК) №6780/ІПК/99-00-04-03-03 від 22.12.2025 року.

Висновки

  • Перетворення не зумовлює обов'язку подання ліквідаційної податкової звітності, оскільки діяльність підприємства фактично не припиняється, а його код ЄДРПОУ залишається незмінним;
  • Для упередження фіскальних ризиків та усунення зауважень зі сторони контролюючих органів рекомендується подати уточнюючу загальну та уточнюючу звітну декларації з відомостями про земельні ділянки безпосередньо до дати державної реєстрації змін;
  • Підприємство-правонаступник повинне дотримуватись встановленого строку подання своєї першої декларації — протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем реєстрації нової організаційно-правової форми.