Особливості оподаткування медичного страхування працівників у відрядженні

Витрати на страхування у відрядженні

Відповідно до пп. 170.9.1 ПКУ, не є доходом працівника сума відшкодованих витрат на відрядження в частині витрат на обов’язкове страхування.

Тобто, якщо працівник самостійно оплачує страхування та отримує компенсацію від роботодавця, такі суми не оподатковуються лише за умови, що страхування є:

• обов’язковим у країні відрядження;
• обов’язковим у країні транзиту;
• необхідним для отримання візи.

Оскільки у даному випадку ці умови не виконуються, компенсація вартості страхування розглядається як додаткове благо працівника та підлягає оподаткуванню ПДФО і військовим збором.

Добровільне медичне страхування (ДМС)

Якщо підприємство оформлює договір добровільного медичного страхування, то суми страхових внесків, сплачені роботодавцем-резидентом за договорами ДМС на користь працівників, не оподатковуються ПДФО в межах 30% нарахованої заробітної плати працівнику (пп. «в» пп. 164.2.16 ПКУ).

Важливо:

• для розрахунку 30% береться зарплата саме того місяця, коли сплачено внесок;
• не має значення, за який період (наприклад, за пів року) здійснено оплату.

Якщо сума страхового внеску перевищує 30%, то:

• сума перевищення є оподатковуваним доходом у негрошовій формі;
• для ПДФО застосовується натуральний коефіцієнт (1,219512 при ставці 18%) відповідно до пп. 164.5 ПКУ;
• військовий збір (5%) нараховується без застосування натурального коефіцієнта.

Висновок

Якщо страхування не є обов’язковим для відрядження — його компенсація або оплата за рахунок підприємства в загальному випадку є додатковим благом;

Якщо оформлено саме договір ДМС, який відповідає вимогам ПКУ — можливе часткове звільнення від ПДФО в межах 30% зарплати. Сума перевищення підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором.

Читайте також:

• Добровільне медичне страхування працівників: оподаткування та право на витрати
• Додаткове благо у 2026 році: коли воно виникає, як оподатковується та відображається у звітності