Особливості обліку та оподаткування рекламних послуг від нерезидента (Facebook), оплачених корпоративною карткою

Якою датою реєструвати податкову накладну?

Дата виникнення ПЗ визначається згідно з пп. 187.8 ПКУ — це або дата списання коштів з рахунку, або дата документа, що підтверджує надання послуг. У випадку з КПК першою подією може бути або списання коштів, або виставлення рахунку, який є актом наданих послуг.

Важливо: момент транзакції та фактичне списання коштів можуть не збігатися. Орієнтиром для нарахування ПДВ слугує дата фактичного списання коштів з карткового рахунку, зазначена у банківській виписці.

Якщо квитанція виконує роль рахунку та акту наданих послуг, то саме дата квитанції буде першою подією, якщо оплата здійснюється авансом, а на кінець місяця нерезидент формує акт, то першою подією буде саме дата списання коштів з рахунку.

Додатково читайте: Оплата реклами у Facebook підприємством: КПК, ПДВ 20%, документи, ліміти

Чи може бути одна ПН за місяць, чи потрібно реєструвати щодня?

ПКУ не містить прямої заборони щодо складання зведених ПН на нерезидента. Проте, у своїй ІПК від 10.02.2021 р. №478/ІПК/99-00-21-03-02-06 податківці визначили, що таке право відповідно до пп. 201.4 ПКУ має лише постачальник – платник ПДВ, а при імпорті послуг постачальником є нерезидент-неплатник. Тому для уникнення додаткових ризиків ПН потрібно буде складати в загальному порядку за правилом першої події.

Чи можна використати номенклатуру: рекламні послуги (код 63.11)?

Код 63.11 («Послуги щодо обробляння даних, розміщування інформації на веб-вузлах і пов’язана з ними діяльність») часто використовується для IT-послуг.

• Однак для реклами у Facebook більш точними за ДК 016:2010 є:
• 73.11 — «Рекламні агентства»;
• 73.12 — «Посередництво в розміщенні реклами в засобах масової інформації» (сюди часто відносять продаж рекламного часу чи місця).

Порада: Якщо у квитанції Facebook зазначено саме «Advertising» або «Ads», краще використовувати код 73.11. Проте використання коду 63.11 не є критичною помилкою, якщо ви трактуєте це як послугу з розміщення інформації на платформі. Головне, щоб опис послуги в ПН відповідав суті операції (наприклад: «Рекламні послуги (Facebook Ads) згідно з ____№... від...»).

Як правильно включити витрати за місяць: по даті квитанції чи списання коштів?

У бухгалтерському обліку діє принцип нарахування (витрати визнаються в періоді, в якому вони були здійснені, незалежно від дати оплати).

• Для ПДВ: Орієнтуємося на першу подію, зокрема дату акту чи дату списання коштів у банківській виписці;
• Для витрат (бухгалтерський облік): Витрати відображаються на підставі затвердженого авансового звіту. Якщо авансовий звіт і бухгалтерська довідка будуть оформлені 31.01.26, то саме цією датою (останнім днем місяця) витрати будуть зафіксовані в обліку (Дт 92/93 — Кт 372).

Висновки:

• Дата виникнення ПЗ: Визначайте податкові зобов'язання за «правилом першої події». Орієнтуйтеся або на дату документа (рахунку/акта), що підтверджує надання послуг, або на дату фактичного списання коштів з рахунку за банківською випискою;
• Частота реєстрації ПН: Попри відсутність прямої заборони в ПКУ, податківці не визнають право на зведені ПН при імпорті послуг. Щоб уникнути додаткових ризиків, рекомендуємо реєструвати окрему ПН на кожну операцію (списання або акт);
• Код послуги: Для реклами у Facebook найбільш коректним є код 73.11. Використання коду 63.11 допустиме, але менш точне. Головне — забезпечити ідентичність опису послуги у ПН та первинних документах нерезидента;
• Бухгалтерський облік: Розділяйте правила для ПДВ та витрат. ПДВ нараховуйте за першою подією, а витрати у бухобліку визнавайте за принципом нарахування (за датою акта або останнього дня місяця через авансовий звіт), незалежно від руху коштів.