Оренда складу в іншій громаді: ПДФО, військовий збір та 4ДФ єдиної звітності для юрособи (аудіоверсія)

Куди сплачує ПП на загальній системі ПДФО та військовий збір із зарплати працівника (який виконує посадові обов'язки і за юридичною адресою, і за адресою оренди складу в іншій територіальній громаді), лише за своєю юридичною (податковою) адресою чи за адресою орендованого складу в іншій територіальній громаді? Чи потрібно подавати окремо єдину звітність у складі з додатком 4ДФ до податкової іншої громади?

Куди сплачувати ПДФО

Якщо за місцем оренди приміщення створено робоче місце, де працівник фактично виконує трудові обов’язки, ПДФО з нарахованого за таку роботу доходу перераховується до місцевого бюджету територіальної громади за місцезнаходженням складу (ч. 2 ст. 64 БКУ, пп. 168.4.3 ПКУ).

Якщо посадові обов'язки розподілені між головним офісом та складом (наприклад, за суміщенням, внутрішнім сумісництвом чи пропорційно обліку робочого часу):

  • частина ПДФО з доходу за роботу за юридичною адресою сплачується до бюджету громади головного офісу;
  • частина ПДФО з доходу за роботу на складі перераховується на казначейські рахунки громади за адресою складу.

Куди сплачувати військовий збір та ЄСВ

Військовий збір зараховується до загального фонду Державного бюджету України (ч. 2 ст. 29 БКУ). Тому правила територіального розподілу за підрозділами на нього не діють: увесь військовий збір (як за оренду, так і з зарплати за роботу на складі) сплачується централізовано за юридичною адресою підприємства.

ЄСВ сплачується однією сумою централізовано за основним місцем обліку підприємства.

Порядок подання додатка 4ДФ

Подавати звітність до податкової інспекції іншої громади не потрібно. Відповідно до пп. «б» п. 176.2 ПКУ, уся звітність подається виключно до ДПС за основним місцем обліку юрособи у такий спосіб:

Головний Розрахунок: містить додатки з ЄСВ (Додаток 1, Додаток 5) на всіх працівників, а також додаток 4ДФ (з кодом КАТОТТГ юридичної адреси в рядку 032) із доходами й податками, нарахованими за основним місцем роботи (та орендною платою, якщо склад орендується у фізособи).

Окремий Розрахунок за склад: формується як окремий пакет тільки з додатком 4ДФ. У ньому:

  • у рядку 032 Розрахунку та додатка 4ДФ зазначається код КАТОТТГ громади, де розташовано орендований склад;
  • у рядку 033 заголовної частини Розрахунку зазначається назва/тип об'єкта та його адреса (наприклад: Складське приміщення, адреса складу);
  • у табличній частині 4ДФ відображаються дохід працівника, нарахований за роботу на складі, сума ПДФО (яка сплачувалась до бюджету громади складу) та сума ВЗ (навіть попри те, що сам збір сплачувався до держбюджету за основним місцем обліку).

Висновки

  • ПДФО із заробітної плати працівника за роботу на складі сплачується до бюджету громади за місцем розташування складу, а ВЗ та ЄСВ — за юридичною адресою підприємства;
  • Звітність з додатком 4ДФ подається виключно до ДПС за основним місцем обліку;
  • Для звітування щодо об'єкта в іншій громаді формується окремий пакет Розрахунку з додатком 4ДФ із зазначенням коду КАТОТТГ за неосновним місцем обліку.