Оренда приміщень на 3-й групі у 2026 році: обмеження площі та ризики за пп. 291.5.3 ПКУ (аудіоверсія)
Платник єдиного податку 3-ї групи здає в оренду приміщення. Яка максимальна загальна площа житлових і нежитлових приміщень допускається для збереження права на спрощену систему оподаткування у 2026 році? Чи залежать обмеження від статусу орендодавця — ФОП або юридична особа?
Коротка відповідь
Якщо мається на увазі ФОП (підприємець): максимальна площа для нежитлових приміщень — до 900 кв. м включно, для житлових — до 400 кв. м включно. Якщо це юридична особа, обмежень щодо площі оренди не встановлено взагалі.
Обґрунтування та правила застосування норм
1. Якщо орендодавець — ФОП (фізична особа – підприємець)
Відповідно до пп. 291.5.3 ПКУ, не можуть бути платниками єдиного податку фізичні особи – підприємці, які надають в оренду:
- житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 400 кв. м;
- нежитлові приміщення (будівлі, споруди) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 900 кв. м;
- земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара.
Важливі нюанси для підприємця
Сумарний облік площі: якщо ви здаєте в оренду декілька об'єктів (або частин), їхня площа підсумовується і не повинна перевищувати встановлені ліміти (наприклад, сума всіх орендованих площ нежитлових приміщень не може бути більшою за 900 кв. м).
Оренда частини більшого приміщення: якщо загальна площа нежитлової будівлі підприємця перевищує 900 кв. м, він має право здавати в оренду її частину до 900 кв. м за умови, що решта приміщення не перебуває в оренді чи безоплатному користуванні (позичці). За позицією контролюючих органів, здавати понадлімітну частку паралельно від імені звичайної фізичної особи заборонено.
Поєднання категорій: підприємець на 3-й групі може одночасно здавати в оренду до 900 кв. м нежитлових приміщень + до 400 кв. м житлових приміщень + до 0,2 га землі.
Наслідки порушення: у разі надання в оренду площ понад встановлені норми дохід від такої діяльності оподатковується за ставкою 15% (пп. 3 п. 293.4 ПКУ), а підприємець зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за звітним кварталом порушення (пп. 5 пп. 298.2.3 ПКУ).
2. Якщо орендодавець — юридична особа
Обмеження пп. 291.5.3 ПКУ поширюються виключно на фізичних осіб – підприємців. Для юридичних осіб на 3-й групі єдиного податку ліміти щодо площі майна, яке передається в оренду, відсутні. Єдиним фінансовим обмеженням залишається загальний ліміт річного доходу для 3-ї групи ЄП (1 167 розмірів МЗП, що становить 10 091 049 грн).