Оподаткування та оформлення премії до Дня бухгалтера (аудіоверсія)

Які податки утримуються з премії, чи враховується вона в середній дохід та як документально оформити таку виплату?

Оподаткування

Премія до професійного свята є одноразовою заохочувальною виплатою. Згідно з пп. 2.3.2 Інструкції №5, вона входить до фонду оплати праці як інші заохочувальні та компенсаційні виплати.

ПДФО

Утримується з повної суми премії. Відповідно до пп. 164.2.1 ПКУ премія оподатковується у складі заробітної плати.

Військовий збір

Утримується з повної суми премії за ставкою 5% на підставі пп. 1.2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ.

ЄСВ

Нараховується на суму премії за рахунок роботодавця. Загальна ставка становить 22%, а для працівників з інвалідністю — 8,41% відповідно до ст. 8 Закону про ЄСВ.

Включення до середнього доходу

Для лікарняних (включається)

Розрахунок проводиться за Порядком №1266. Оскільки на цю премію нараховується ЄСВ і вона є частиною фонду оплати праці, її сума повністю враховується при обчисленні середньої зарплати для лікарняних листків.

Для відпускних (не включається)

Згідно з пп. «и» п. 4 Порядку №100 одноразові виплати до святкових та професійних дат не враховуються при обчисленні середньої заробітної плати для оплати відпусток чи компенсацій.

Оформлення

Так, наказ керівника є обов'язковим.Будь-яка виплата має бути належним чином задокументована для підтвердження витрат підприємства.

Зразок формулювання наказу

НАКАЗ №45-ОД

м. Київ, 15 липня 2026 року

Про заохочення працівників з нагоди Дня бухгалтера

Керуючись статтями 9-1, 97 КЗпП України та Положенням про оплату праці підприємства,

НАКАЗУЮ:

Нарахувати та виплатити у липні 2026 року одноразову заохочувальну премію з нагоди професійного свята — Дня бухгалтера — головному бухгалтеру Ковальчук І. В. у розмірі 10 000 (десять тисяч) гривень.

Головному бухгалтеру забезпечити своєчасне нарахування, утримання податків (ПДФО 18%, ВЗ 5%), нарахування ЄСВ 22% та виплату зазначеної суми у строки, встановлені для виплати заробітної плати.

Підстава: подання керівника фінансового відділу, Положення про оплату праці.

Директор: (підпис) П. П. Петренко.

Висновки

  • Премія оподатковується ПДФО, військовим збором та ЄСВ;
  • Виплата враховується при розрахунку лікарняних, але не включається до розрахунку відпускних;
  • Нарахування премії обов'язково оформлюється наказом керівника з посиланням на Положення про оплату праці.