Оподаткування подарункового сертифіката непрацівнику підприємства (аудіоверсія)

Чи потрібно застосовувати неоподатковуваний ліміт до подарунка, якщо невідомо про інші доходи фізособи, і як правильно розрахувати податки?

Підприємство повинно відняти неоподатковувану суму (у 2026 році — 2 161,75 грн). Податковий агент застосовує норму до доходів, які він нараховує самостійно, і не зобов’язаний перевіряти отримання подарунків фізособою від інших джерел.

Пояснимо.

Неоподатковуваний ліміт

Згідно з пп. 165.1.39 ПКУ, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включається вартість дарунків у частині, що не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року (за винятком грошових виплат).

У 2026 році мінімальна зарплата становить 8 647 грн, отже, неоподатковувана межа 2 161,75 грн на місяць (8 647 × 25%).

Обов’язки податкового агента

Підприємство як податковий агент нараховує та утримує податки виключно в межах тих доходів, які воно нараховує (виплачує) конкретній особі. Тому підприємство не зобов’язане і не має можливості перевіряти, чи отримувала ця особа подарунки від інших підприємств чи підприємців у поточному місяці.

Виняток є лише коли саме дане підприємство вже надавало цій самій фізособі негрошовий подарунок у поточному календарному місяці (вересні 2026 року) і вже використало ліміт 2 161,75 грн, тоді сертифікат на 10 000 грн оподатковується у повній сумі.

Оподаткування суми перевищення

  • Оскільки вартість сертифіката (10 000 грн) перевищує встановлений ліміт, частина вартості в межах 2 161,75 грн звільняється від оподаткування, а сума перевищення (7 838,25 грн.) є додатковим благом (пп. 164.2.17 ПКУ).
  • Натуральний коефіцієнт до військового збору не застосовується, збір утримується безпосередньо з суми перевищення.
  • ЄСВ не нараховується, оскільки одержувач подарунка не є найманим працівником підприємства.

Відображення у додатку 4ДФ

  • Сума 2 161,75 грн відображається за ознакою доходу «160» (без нарахування ПДФО та ВЗ).
  • Оподатковувана частина (база 9 558,84 грн, нарахований дохід 7 838,25 грн) — за ознакою доходу «126» із відображенням утриманого ПДФО та ВЗ.

Висновки

  • Підприємство зобов'язане застосовувати неоподатковуваний ліміт у межах виплат, які здійснює самостійно, не перевіряючи інших дарувальників;
  • ПДФО з суми перевищення розраховується у негрошовій формі із застосуванням натурального коефіцієнта;
  • Військовий збір утримується безпосередньо з суми перевищення без застосування коефіцієнта, а ЄСВ не нараховується, оскільки одержувач не є працівником.