Оподаткування неповерненої фінансової допомоги від директора

Отримання поворотної фінансової допомоги (ПФД) від директора (засновника) не призводить до нарахування податку на прибуток на дату її отримання або на кінець звітного періоду (01.01.2026 р.), за умови, що ця заборгованість залишається актуальною і не визнана безповоротною.

Обґрунтування

1. Загальна система оподаткування (Податок на прибуток): Для платників податку на прибуток на загальних підставах об’єкт оподаткування визначається шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності згідно з НП(С)БО або МСФЗ.

Відповідно до бухгалтерських стандартів, отримання позики (ПФД) не визнається доходом, оскільки не призводить до збільшення власного капіталу (це зобов'язання, яке підлягає поверненню).

Сума ПФД стане об’єктом оподаткування лише у разі, якщо вона перейде до статусу безповоротної фінансової допомоги. Це стається, якщо:

• кредитор (директор) прощає борг (аналогія щодо прощення боргу описана у консультації «Повернення/прощення відпускних», Варіант IV);
• спливає строк позовної давності (загальний строк — 3 роки), що робить заборгованість безнадійною згідно з пп. 14.1.257 ПКУ.

2. Резиденти Дія Сіті (Особливий режим оподаткування — ПнВК). Для резидентів Дія Сіті — платників податку на особливих умовах, оподаткуванню за ставкою 9% підлягає лише надання фінансової допомоги пов’язаним особам або нерезидентам Дія Сіті (див. пп. 135.2.1.7 ПКУ та консультацію щодо ПФД у Дія.Сіті).

• Операція з отримання коштів від директора (навіть якщо він є пов’язаною особою) не є об’єктом оподаткування податком на прибуток на особливих умовах (ПнВК).

3. Важливе зауваження щодо Єдиного податку. Якщо підприємство є платником єдиного податку (хоча у запиті йдеться про податок на прибуток), слід пам'ятати про «правило 12 місяців». Згідно з пп. 3 п. 292.11 ПКУ, сума ПФД, не повернена протягом 12 календарних місяців з дня її отримання, включається до складу доходу платника єдиного податку.

4. Військовий збір та ПДФО. Оскільки отримання ПФД підприємством від фізичної особи (директора) не є доходом цієї фізичної особи, об’єкта оподаткування ПДФО та військовим збором не виникає.

Висновок

Станом на 01.01.2026 сума отриманої від директора ПФД не оподатковується податком на прибуток, якщо строк її повернення не минув або борг не був прощений. Вона відображається у балансі як кредиторська заборгованість.