Оподаткування матеріальної допомоги понад 4660 грн у 2026 році: правила ПКУ та ризики (аудіоверсія)

Як оподатковується матеріальна допомога, сума якої перевищує 4660 грн, у 2026 році?

Коротка відповідь

У 2026 році частина матеріальної (нецільової благодійної) допомоги, що перевищує встановлений ліміт у 4 660 грн, підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором. ЄСВ на таку допомогу не нараховується, якщо вона має разовий характер.

Обґрунтування та правила оподаткування

1. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)

Згідно з пп. 170.7.3 ПКУ, не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, яка протягом звітного року сукупно не перевищує граничний розмір доходу для застосування ПСП. У 2026 році цей ліміт становить 4 660 грн. Сума перевищення (понад 4 660 грн) оподатковується ПДФО за ставкою 18% відповідно до пп. 167.1 ПКУ.

Якщо допомога надається у грошовій формі

ПДФО утримується безпосередньо із суми перевищення.

Якщо допомога надається у негрошовій формі

До суми перевищення застосовується натуральний коефіцієнт 1,219512 згідно з пп. 164.5 ПКУ.

2. Військовий збір (ВЗ)

Сума перевищення понад 4 660 грн оподатковується військовим збором за ставкою 5%. При цьому натуральний коефіцієнт для розрахунку військового збору не застосовується (навіть при негрошовій формі).

3. Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)

ЄСВ не нараховується на всю суму матеріальної допомоги (як у межах ліміту, так і на суму перевищення), якщо вона є разовою, надається окремому працівнику за його заявою у зв'язку з сімейними обставинами чи скрутним становищем. Така виплата не входить до фонду оплати праці на підставі пп. 3.31 Інструкції №5 та п. 14 розділу I Переліку №1170.

Приклад розрахунку податків (у грошовій формі)

Якщо працівнику нараховано грошову матеріальну допомогу в розмірі 10 000 грн:

  • Визначаємо оподатковувану суму перевищення: Оподатковувана сума = 10 000 − 4 660 = 5 340 грн;
  • Розраховуємо ПДФО (18%): ПДФО = 5 340 × 18% = 961,20 грн;
  • Розраховуємо військовий збір (5%): ВЗ = 5 340 × 5% = 267 грн;
  • Розраховуємо суму до виплати працівнику («на руки»): До виплати = 10 000 − 961,20 − 267 = 8 771,80 грн.

Відображення у звітності

Уся сума допомоги (як оподатковувана, так і неоподатковувана частини) відображається податковим агентом у додатку 4ДФ Податкового розрахунку за однією ознакою доходу «169». Оскільки ЄСВ не нараховується, у додатку Д1 цю виплату показувати не потрібно.