Оподаткування безвідсоткової ПФД та вплив спільного директора
ТОВ надало іншому ТОВ безвідсоткову поворотну фінансову допомогу на суму 1 500 000 грн. Термін в договорі - 12 місяців. Коли дану фіндопомогу потрібно включати до складу доходу цих ТОВ? Який ризик є, якщо у двох ТОВ один і той же директор та засновник?
ПФД включається в дохід отримувача – платника єдиного податку ІІІ групи у випадку, якщо вона не була повернена протягом 12 місяців з моменту її отримання (пп. 3 пп. 292.11 ПКУ). Якщо ж отримувач є платником податку на прибуток, то в його дохід ця сума потрапить лише в періоді, коли вона буде включена в дохід за даними бухгалтерського обліку.
А в бухобліку ця сума потрапить в дохід тільки після списання кредиторської заборгованості щодо такої ПФД. Це відбудеться в тому періоді, коли сторони або дійдуть згоди про неповернення цієї ПФД, або ж коли ця заборгованість стане безнадійною.
Що стосується надавача допомоги, то в нього дохід не виникатиме за будь-яких умов, адже він допомогу надав, а не отримав. Особа директора та засновника до виникнення доходу за ПФД стосунку не має.